本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制缺陷和公司績(jī)效的相關(guān)性研究

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【摘要】：近年來(lái),國(guó)內(nèi)外相繼發(fā)生了一系列由于內(nèi)部控制存在問題而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題,可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失甚至是破產(chǎn)。隨著國(guó)家監(jiān)管力度的加強(qiáng),很多公司逐步開始建立有關(guān)內(nèi)部控制的職能機(jī)構(gòu),但這些負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部門通常只是個(gè)擺設(shè),并沒有發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用,構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控制度依然需要獲得企業(yè)內(nèi)部高層管理者及領(lǐng)導(dǎo)者們的重視。如若公司內(nèi)存在著一定程度的內(nèi)控缺陷,那么必然會(huì)給公司的正常經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很大的消極影響,同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)績(jī)效水平出現(xiàn)大幅度的下降。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),從美國(guó)的安然事件到國(guó)內(nèi)的中航油(新加坡)事件再到震驚國(guó)人的三鹿奶粉事件,這些事件的發(fā)生歸根結(jié)底都是因?yàn)楣局卫頇C(jī)制的不健全、企業(yè)內(nèi)控存在缺陷等狀況。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷展開研究活動(dòng)的重要意義逐漸引起國(guó)內(nèi)外各界相關(guān)專業(yè)人士以及政府監(jiān)管部門的重視,美國(guó)政府2002年頒布的《薩班斯法案》,體現(xiàn)了國(guó)家采取法律法規(guī)的手段來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的不足。雖然現(xiàn)階段我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)屬于一種不完全的狀態(tài),然而企業(yè)制度在改革創(chuàng)新的每一個(gè)環(huán)節(jié)中,都會(huì)由于不同的歷史性遺留因素而受到不同程度的影響。為了緊緊抓住良好的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展潮流,我國(guó)政府的相關(guān)部門自2006年以來(lái),相繼頒布了一系列與內(nèi)部控制相關(guān)的政策和文件,特別是滬深兩市針對(duì)上市公司所頒布的內(nèi)控指引,為《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施提供了良好的支持。為引起公司管理層的重視,推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步構(gòu)建相對(duì)健全的內(nèi)控管理體系,本文將進(jìn)一步針對(duì)公司內(nèi)控缺陷和公司績(jī)效水平存在的相關(guān)性進(jìn)行深層次、徹底性的研究,以保證企業(yè)能夠快速穩(wěn)健的發(fā)展。當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的研究,有學(xué)者從規(guī)范角度也有學(xué)者從實(shí)證角度進(jìn)行探索的。從規(guī)范性的層面主要是對(duì)內(nèi)控的具體標(biāo)準(zhǔn)、主要框架等展開研究,而內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果主要是從實(shí)證角度進(jìn)行探索的。通過(guò)梳理相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn),對(duì)是否存在內(nèi)部控制缺陷的判定,大多是以內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,也有個(gè)別學(xué)者從跡象識(shí)別的角度出發(fā),即財(cái)務(wù)報(bào)告是否發(fā)生更改、是否發(fā)生違法違規(guī)行為以及審計(jì)意見的類型,進(jìn)而判定企業(yè)內(nèi)是否存在相應(yīng)的內(nèi)控缺陷。然而,本人通過(guò)對(duì)2014年滬市A股上市公司所披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、整理之后發(fā)現(xiàn),只有很少一部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告被出具了非標(biāo)準(zhǔn)性的審計(jì)意見,因此,沒有將該跡象作為判定的標(biāo)準(zhǔn)。綜上所述,本文將從跡象識(shí)別角度以2014年滬市A股上市公司作為研究樣本,將企業(yè)是否出現(xiàn)了違規(guī)行為以及其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容是否發(fā)生重述作為內(nèi)控缺陷的代理變量。企業(yè)績(jī)效是從財(cái)務(wù)層面進(jìn)一步闡述的,首先對(duì)選取的八個(gè)單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行主成分分析和因子分析提煉出主要公共因子,然后對(duì)公共因子進(jìn)行得分,最后得出反映整個(gè)公司的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)作為企業(yè)績(jī)效的代理變量。之后再利用回歸分析以及相關(guān)性分析的方法,進(jìn)一步分析并研究公司內(nèi)控缺陷和其績(jī)效水平存在的相關(guān)性關(guān)系。通過(guò)具體的研究活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn),如若對(duì)其他不同的因素進(jìn)行有效控制之后,與不存在內(nèi)部控制缺陷的公司相比,存在內(nèi)部控制缺陷的公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效更低。也就是說(shuō),內(nèi)部控制質(zhì)量與公司績(jī)效的高低呈正相關(guān)。因此,為了使企業(yè)可以獲得一個(gè)相對(duì)好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,規(guī)避可能遇到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),穩(wěn)定、持續(xù)提升企業(yè)的績(jī)效水平,企業(yè)的管理者應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)建立與之相符的內(nèi)部控制系統(tǒng),并使其真正發(fā)揮有效性,為公司能夠在多變、復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境中獲得更好、更快的發(fā)展提供可靠、全面的保障。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 控制缺陷 公司績(jī)效
【學(xué)位授予單位】：廣西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 一、緒論10-14
• (一) 研究背景10-11
• (二) 研究目的及意義11
• 1. 理論意義11
• 2. 現(xiàn)實(shí)意義11
• (三) 研究思路、方法以及創(chuàng)新點(diǎn)11-14
• 1. 研究思路11-13
• 2. 研究方法13
• 3. 研究創(chuàng)新點(diǎn)13-14
• 二、文獻(xiàn)綜述14-24
• (一) 內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)綜述14-18
• 1. 內(nèi)部控制缺陷的概念14
• 2. 內(nèi)部控制缺陷的分類14-16
• 3. 企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素16-18
• (二) 公司績(jī)效的相關(guān)文獻(xiàn)綜述18-19
• 1. 公司績(jī)效的概念18
• 2. 公司績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)18-19
• (三) 內(nèi)部控制缺陷與公司績(jī)效相關(guān)性的文獻(xiàn)綜述19-22
• 1. 內(nèi)部環(huán)境缺陷對(duì)公司績(jī)效的影響20
• 2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷對(duì)公司績(jī)效的影響20
• 3. 控制活動(dòng)缺陷對(duì)公司績(jī)效的影響20-21
• 4. 信息與溝通缺陷對(duì)公司績(jī)效的影響21
• 5. 內(nèi)部監(jiān)督缺陷公司績(jī)效的影響21-22
• (四) 文獻(xiàn)評(píng)價(jià)22-24
• 三、理論基礎(chǔ)和研究假設(shè)24-29
• (一) 內(nèi)部控制的概念界定24-25
• 1. 1992年COSO《內(nèi)部控制：整合框架》24
• 2. 2004年COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》24
• 3. 1997年財(cái)政部的觀點(diǎn)24
• 4. 2001年財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的觀點(diǎn)24-25
• 5. 2004年審計(jì)署的觀點(diǎn)25
• 6. 2008年五部委的觀點(diǎn)25
• (二) 理論基礎(chǔ)25-27
• 1. 委托代理理論25-26
• 2. 盈余管理觀26-27
• 3. 信號(hào)傳遞理論27
• (三) 研究假設(shè)27-29
• 四、研究設(shè)計(jì)29-36
• (一) 樣本選擇29
• (二) 變量設(shè)計(jì)及相關(guān)說(shuō)明29-34
• 1. 公司績(jī)效代理變量的選取29-32
• 2. 內(nèi)部控制缺陷代理變量的選取32-33
• 3. 控制變量說(shuō)明33-34
• (三) 變量定義34-36
• 五、實(shí)證結(jié)果和分析36-44
• (一) 相關(guān)分析36-37
• (二) 主成分分析37-38
• (三) 公司績(jī)效綜合得分38-39
• (四) 內(nèi)部控制缺陷與公司績(jī)效綜合的實(shí)證結(jié)果及分析39-44
• 1. 描述性統(tǒng)計(jì)39-40
• 2. 相關(guān)分析40-42
• 3. 多元回歸分析42-44
• 六、結(jié)論與建議44-48
• (一) 研究結(jié)論44
• (二) 建議44-46
• 1. 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)44-45
• 2. 全面加強(qiáng)控制活動(dòng)45
• 3. 加大力度整頓公司內(nèi)部環(huán)境45-46
• 4. 加強(qiáng)公司信息的傳遞和溝通46
• 5. 建立內(nèi)外部全方位監(jiān)督體系46
• (三) 研究局限及展望46-48
• 參考文獻(xiàn)48-52
• 致謝52-53

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本文編號(hào)：1080965