發(fā)布時間：2023-09-16 10:01

　　我國從1994年開始執(zhí)行營業(yè)稅和增值稅并行的征稅模式。增值稅主要對增值部分征稅,營業(yè)稅主要對流轉環(huán)節(jié)的收入總額征稅。這兩種流轉稅并行,造成了重復征稅、征稅成本高、增值稅抵扣鏈條不完整等問題。2012年1月1日起,我國率先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)。隨后,我國出臺《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》等文件,標志著自2016年5月1日,商業(yè)銀行停繳營業(yè)稅,開始繳納增值稅,即“營改增”。目前,商業(yè)銀行已經度過了改革的過渡時期。研究分析“營改增”是否取得了預期效果,對完善國家稅收制度、改善銀行業(yè)經營管理模式有重要的意義。Q城商行作為山東省規(guī)�？壳暗某巧绦�,在此次“營改增”過程中,盡管提前做了較多的準備,但是稅制改革仍然給其帶來一定沖擊,并直接體現(xiàn)在了Q城商行財稅管理和財務數(shù)據(jù)上,在一定程度上改變了Q城商行的經營結果。Q城商行要想通過“營改增”提升自身經營狀況,享受“營改增”帶來的利好政策,仍需進一步加強業(yè)務改革創(chuàng)新和理論...

【文章頁數(shù)】：54 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 研究背景及定義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國外文獻綜述
        1.2.2 國內文獻綜述
        1.2.3 文獻述評
    1.3 研究內容及研究方法
        1.3.1 研究內容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究的創(chuàng)新點
2 相關理論基礎及政策解讀
    2.1 “營改增”相關理論概述
        2.1.1 稅收中性原則
        2.1.2 稅收公平原則
        2.1.3 稅負轉嫁原則
        2.1.4 降低稅收的超額負擔
    2.2 銀行業(yè)“營改增”政策解讀
        2.2.1 “營改增”具體政策文件
        2.2.2 商業(yè)銀行增值稅征稅范圍
        2.2.3 商業(yè)銀行增值稅計稅依據(jù)
        2.2.4 其他特殊規(guī)定
        2.2.5 商業(yè)銀行“營改增”后稅率變化
    2.3 銀行業(yè)增值稅征收模式的國際借鑒
        2.3.1 增值稅免稅模式
        2.3.2 增值稅固定比例抵扣模式
        2.3.3 增值稅零稅率模式
        2.3.4 國際銀行業(yè)增值稅征收模式優(yōu)劣比較
3 基于“營改增”視角的Q城商行的現(xiàn)狀及問題分析
    3.1 Q城商行基本現(xiàn)狀
        3.1.1 Q城商行簡介
        3.1.2 Q城商行經營概況
        3.1.3 Q城商行納稅情況
    3.2 “營改增”后Q城商行存在的問題
        3.2.1 進項稅額抵扣不足
        3.2.2 稅務風險加大
        3.2.3 財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)銜接難度較大
        3.2.4 財務內控制度需及時更新完善
        3.2.5 全員稅收籌劃意識淡薄
4 “營改增”對Q城商行的影響分析
    4.1 對Q城商行營業(yè)收入的影響
        4.1.1 對財務報表口徑下營業(yè)收入的影響
        4.1.2 對納稅申報表口徑下營業(yè)收入的影響
    4.2 對Q城商行營業(yè)成本的影響
        4.2.1 稅金及附加方面
        4.2.2 業(yè)務及管理費方面
        4.2.3 手續(xù)費及傭金支出方面
    4.3 對Q城商行稅負的影響
        4.3.1 流轉稅稅負的變化
        4.3.2 總體稅負的變化
        4.3.3 稅負變化的原因分析
    4.4 對Q城商行會計核算的影響
        4.4.1 對會計處理方式的影響
        4.4.2 對財務報表披露的影響
        4.4.3 對納稅申報的影響
5 Q城商行“營改增”后的應對措施
    5.1 加強跨部門協(xié)作
        5.1.1 積極與業(yè)務部門溝通,拓寬銀行業(yè)務范圍
        5.1.2 積極配合技術部門,推動信息技術系統(tǒng)改造
    5.2 建立增值稅內部控制體系
        5.2.1 完善增值稅抵扣鏈條管控,規(guī)范進項抵扣制度
        5.2.2 優(yōu)化業(yè)務管理流程,防范增值稅潛在風險點
        5.2.3 完善發(fā)票管理制度,積極推行電子發(fā)票
    5.3 合理進行增值稅稅收籌劃
        5.3.1 實施業(yè)務外包,以稅收籌劃合理分散稅收成本
        5.3.2 大力發(fā)展普惠金融,充分利用稅收優(yōu)惠
        5.3.3 著力建設專業(yè)稅務團隊,培養(yǎng)全員稅收籌劃意識
    5.4 調整經營模式
        5.4.1 發(fā)展中間業(yè)務,優(yōu)化收益結構
        5.4.2 完善定價策略,做好合同管理
        5.4.3 加強費用成本管理,大力降低人工成本
    5.5 積極爭取國家財稅政策對銀行業(yè)的支持
6 研究結論及展望
    6.1 研究結論
    6.2 研究展望
參考文獻
致謝



本文編號：3846809