發(fā)布時間：2022-01-10 02:03

　　審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所承擔(dān)上市公司年度財務(wù)報告審計,并發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性,包括重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險兩部分。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?注冊會計師能否適當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險并有效應(yīng)對,直接決定著年報審計的質(zhì)量以及是否會被追究審計責(zé)任;這不僅取決于注冊會計師是否遵循審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、是否專業(yè)勝任,上市公司年報審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、經(jīng)營風(fēng)險水平也有著重大的影響作用;如果審計過程中注冊會計師對此識別評估不足、應(yīng)對程序不到位,不僅審計質(zhì)量難以保證,被追究審計責(zé)任的可能性也會大大增加。從2016年開始,銀億集團(tuán)通過跨國跨行業(yè)并購進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,歷時3年、動用資金120億元、卻不得不通過頻繁的股權(quán)質(zhì)押和過度舉債來維持企業(yè)運轉(zhuǎn),最終于2019年6月14日向?qū)幉ǚㄔ荷暾堉卣?并于2019年9月被證監(jiān)會處罰。天健會計師事務(wù)所于2014年至2018年受托承擔(dān)銀億集團(tuán)年報審計,于2014年至2017年出具無保留意見審計報告,于2018年出具保留意見審計報告。本文在回顧現(xiàn)有戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型風(fēng)險、審計風(fēng)險研究的基礎(chǔ)上,首先運用信息不對稱理論和現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?分析銀億跨國跨行業(yè)并購、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型會在哪些方面導(dǎo)致年報審... 

【文章來源】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)河北省

【文章頁數(shù)】：65 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒虉D

河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文24結(jié)構(gòu)可以幫助審計師了解被審計單位是如何進(jìn)行決策的，還可以了解被審計單位有哪些關(guān)聯(lián)方，被審計單位是否存在利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系進(jìn)行舞弊的可能。同時，也有助于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，降低企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的可能。本文案例中，銀億的股權(quán)結(jié)構(gòu)過度集中，給審計師的審計工作帶來的風(fēng)險也很高。寧波首富熊續(xù)強與上市公司ST銀億的股權(quán)關(guān)系如下：圖4-1銀億股權(quán)關(guān)系圖（數(shù)據(jù)來源：銀億年報）ST銀億的前十大股東里面的前四大，分別是寧波銀億控股有限公司、寧波圣洲投資有限公司、熊基凱（熊續(xù)強兒子）、西藏銀億投資管理有限公司為一致行動關(guān)系人。表4-2銀億2018年前十名股東情況股東名稱持股數(shù)（萬股）占股本比（%）股份性質(zhì)增減情況寧波銀億控股有限公司95407.2423.69無限售A股未變寧波圣洲投資有限公司92261.1122.91限售A股未變熊基凱78895.7319.59無限售A股未變2259.980.56限售A股未變

銀億集團(tuán)年報審計風(fēng)險案例分析29表4-4銀億關(guān)聯(lián)方占用資金情況（單位：億元）（續(xù)）時間資金占用詳情金額2018年6月1日銀億房產(chǎn)與新世紀(jì)大酒店簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議書》，購買新世紀(jì)大酒店持有的寧波興中基置業(yè)有限公司72%股權(quán)，一共11.52億，先預(yù)付8億，新世紀(jì)大酒店收到8億元預(yù)付款后，通過寧波正邦裝飾工程有限公司、寧波旭邦進(jìn)出口貿(mào)易有限公司等中間環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入銀億集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方賬戶，由其支配使用。后銀億房產(chǎn)和新世紀(jì)大酒店終止股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，銀億集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方先向新世紀(jì)大酒店轉(zhuǎn)入8億元，新世紀(jì)大酒店后向銀億房產(chǎn)歸還預(yù)付款。從而形成銀億房產(chǎn)通過新世紀(jì)大酒店向銀億集團(tuán)提供8億元借款事項8（資料來源：證監(jiān)會公告）在審計過程中發(fā)現(xiàn)，截至2019年4月30日，公司控股股東寧波銀億控股有限公司及其關(guān)聯(lián)方資金占用共計224777.59萬元，公司控股股東寧波銀億控股有限公司及其關(guān)聯(lián)方已歸還占用資金14000萬元港幣（折合人民幣12305.86萬元），資金占用余額212471.73萬元。但是，為保證比利時邦奇公司經(jīng)營的穩(wěn)定性，償還的14000萬元港幣已劃至比利時邦奇并用于其生產(chǎn)經(jīng)營。這些對財務(wù)報表中應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款科目產(chǎn)生了很明顯的影響，變化情況統(tǒng)計如下。圖4-2銀億各年應(yīng)收、預(yù)付和其他應(yīng)收狀況（億元）（數(shù)據(jù)來源：銀億年報整理）

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]中國企業(yè)海外并購審計與風(fēng)險防范[J]. 徐禮志.  市場研究. 2019(06)
[2]探究企業(yè)并購重組過程中的財務(wù)風(fēng)險及控制[J]. 劉令.  經(jīng)貿(mào)實踐. 2018(13)
[3]并購對企業(yè)績效的影響——以云南白藥為例[J]. 聶彎.  企業(yè)經(jīng)濟. 2017(11)
[4]審計風(fēng)險、審計師個人的經(jīng)驗與審計質(zhì)量[J]. 韓維芳.  審計與經(jīng)濟研究. 2017(03)
[5]企業(yè)并購中的審計風(fēng)險及其影響因素分析[J]. 伍子卿.  市場研究. 2017(03)
[6]農(nóng)業(yè)類公司審計風(fēng)險甄別與應(yīng)對[J]. 李怡璇.  現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè). 2017(07)
[7]上市公司并購風(fēng)險防范探究[J]. 葉懷敏.  經(jīng)營管理者. 2016(36)
[8]公允價值審計風(fēng)險的成因及應(yīng)對策略研究[J]. 胡國強,傅紹正,張俊民.  中國注冊會計師. 2016(12)
[9]中國企業(yè)并購后的整合問題探析[J]. 李海燕.  河南師范大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版). 2016(06)
[10]從資產(chǎn)收購理論看并購動機對競爭力的影響[J]. 田甜,姚海鑫,丁伊妮.  財會月刊. 2016(31)

碩士論文
[1]智能化背景下家電業(yè)跨國并購風(fēng)險研究[D]. 戚品晗.山東大學(xué) 2019
[2]上市公司并購審計風(fēng)險研究[D]. 孫愷.北京交通大學(xué) 2017
[3]公司并購項目風(fēng)險管理研究[D]. 王亮.吉林大學(xué) 2016
[4]事務(wù)所應(yīng)對上市公司并購審計風(fēng)險措施研究[D]. 林國寬.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué) 2015



本文編號：3579851