隨著證券市場的迅猛發(fā)展,監(jiān)管制度的日益完善,我國投資者隊伍不斷壯大,投資金額屢攀高峰。但是,作為經(jīng)濟社會的主要構(gòu)成,上市公司在其信息披露方面仍待改善。近年來,上市公司財務(wù)舞弊事件層出不窮,在監(jiān)管機構(gòu)嚴(yán)監(jiān)管的形勢下仍舊屢禁不止。自2011年下半年以來,我國通用設(shè)備制造業(yè)進入行業(yè)下行區(qū)間,無數(shù)公司經(jīng)營業(yè)績下滑,持續(xù)面臨虧損。在此背景下,有些上市公司管理層企圖采用信息披露舞弊方式隱匿真實業(yè)績,美化報表。因此,探尋行業(yè)舞弊動因,對于減少舞弊案件,從根源上抑制、消除財務(wù)舞弊誘發(fā)因素,節(jié)約監(jiān)管資源,提高財務(wù)報告信息質(zhì)量,有著重要意義。昆明機床作為通用設(shè)備制造業(yè)的舞弊典型,它舞弊時間持續(xù)長,舞弊金額巨大,舞弊情節(jié)嚴(yán)重。本文在對通用設(shè)備制造業(yè)財務(wù)舞弊情況描述的基礎(chǔ)上,選取了昆明機床作為案例研究,對其舞弊手段進行了分析,然后基于組織內(nèi)部、市場需求、政府監(jiān)管三個視角對昆明機床舞弊動因進行了深入探究,發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善有效、無法適應(yīng)機床市場需求結(jié)構(gòu)的變化、監(jiān)管機構(gòu)對上市公司及審計機構(gòu)的懲罰過輕是昆明機床舞弊事件發(fā)生的重要原因�；谏鲜鲈�,本文認(rèn)為行業(yè)內(nèi)企業(yè)可以從提高中小股東參與度、引入機構(gòu)投資者、調(diào)... 

【文章來源】：廣東外語外貿(mào)大學(xué)廣東省

【文章頁數(shù)】：79 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

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廣東外語外貿(mào)大學(xué)研究生論文24費用發(fā)票。如表4-3，通過虛構(gòu)交易的方式，昆明機床2013年至2015年間累積虛構(gòu)收入195筆，金額高達2.22億元。圖4-1昆明機床虛構(gòu)交易收入流程圖表4-32013年至2015年昆明機床虛構(gòu)收入情況年份2013年2014年2015年總計筆數(shù)（筆）1154634195金額（元）122,352,581.3279,459,999.9820,203,582.87222,016,164.17資料來源：證監(jiān)會處罰公告4.3.1.3虛增合同價格據(jù)證監(jiān)會處罰公告顯示，除跨期確認(rèn)收入和虛構(gòu)交易收入外，昆明機床還存在第三種虛構(gòu)收入的手法：虛增合同價格。在與部分客戶簽訂合同后，通過單邊虛增合同價格，共計虛增合同價格2,105,786.33元，虛增66臺機床。具體情況見下表：表4-42013年至2014年昆明機床單邊虛增合同價格情況年份2013年2014年總計涉及客戶數(shù)（戶）141024虛增機床臺數(shù)（臺）442266虛增合同價格（元）1,485,581.20620,205.132,105,786.33資料來源：證監(jiān)會處罰公告

廣東外語外貿(mào)大學(xué)研究生論文32與期望利潤之間的差距過大時，職業(yè)道德水平低下的管理層有很大動機偽造財務(wù)報表，從而獲得超出的收益。除了滿足舞弊借口之外，企業(yè)的業(yè)績壓力是昆明機床管理層實施舞弊的一個重要原因。自2011年下半年起，我國機床工具行業(yè)進入下行通道，機床行業(yè)承受著空前的下行壓力，高端市場為外資企業(yè)占據(jù)，低端市場競爭殘酷利潤微保在大環(huán)境低迷的影響下，昆明機床面臨著庫存積壓、銷量不足的萎靡局面。利潤總額從2010年至2017由正轉(zhuǎn)負(fù)，且虧損越拉越大。在這種情況下，本就缺乏職業(yè)道德及法治觀念的管理層人員就會產(chǎn)生很大的心理動機去利用舞弊手段美化報表。圖5-12010至2017年昆明機床利潤總額資料來源：根據(jù)昆明機床年度報告及證監(jiān)會處罰公告整理5.1.1.3管理層受實控方信任昆明機床2015年年度報告顯示，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員中多人曾經(jīng)或當(dāng)時在沈機集團任職（沈陽第一機床廠后并入沈機集團，因此也納入其中考慮），具體情況見表5-4。公司在任董事共12人，其中5人曾經(jīng)或當(dāng)前在實際控制人沈機集團任職，當(dāng)年2月離任的原董事高明輝曾任沈機集團總經(jīng)理及副總裁；在任監(jiān)事5人，其中2人曾經(jīng)或當(dāng)前在實際控制人沈機集團任職；其他高管4人，其中3名副總裁中有1人曾在實際控制人沈機集團任職�？梢娎ッ鳈C床的董監(jiān)高人員與實際控制人沈機集團關(guān)系密切。其中，昆明機床財務(wù)舞弊事件的3名主要策劃人，董事長王興曾在沈機集團子公司擔(dān)任董事，財務(wù)總監(jiān)金曉峰時任沈機集團財務(wù)投資部部長、會計核算部部長，總經(jīng)理常寶強曾任沈機集團工程部部長。在實控方高層任職的經(jīng)歷，必然使

【參考文獻】：
期刊論文
[1]上市公司財務(wù)舞弊特征分析——基于2007年至2018年6月期間的財務(wù)舞弊樣本[J]. 黃世忠,葉欽華,徐珊.  財務(wù)與會計. 2019(10)
[2]事前風(fēng)險、審計師行為與財務(wù)舞弊[J]. 鄭登津,閆曉茗.  審計研究. 2017(04)
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[4]上市公司財務(wù)舞弊的風(fēng)險識別與證據(jù)收集[J]. 熊方軍,張龍平.  經(jīng)濟與管理研究. 2016(10)
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[6]基于Logistic回歸模型的上市公司財務(wù)報告舞弊識別研究[J]. 洪文洲,王旭霞,馮海旗.  中國管理科學(xué). 2014(S1)
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博士論文
[1]上市公司財務(wù)舞弊監(jiān)督失效假說及其實證檢驗[D]. 袁春生.華中科技大學(xué) 2008

碩士論文
[1]昆明機床財務(wù)舞弊案例研究[D]. 袁睿.華南理工大學(xué) 2019
[2]制造業(yè)企業(yè)財務(wù)舞弊行為及對策研究[D]. 姜璇.北京交通大學(xué) 2019
[3]基于GONE理論的昆明機床財務(wù)造假動機案例研究[D]. 陳佳琦.遼寧大學(xué) 2019
[4]基于GONE理論的大智慧財務(wù)舞弊分析[D]. 饒真真.江西財經(jīng)大學(xué) 2018



本文編號：3318324