發(fā)布時間：2019-09-18 19:11

【摘要】：績效評價是以評價經營績效為主線的綜合性經營管理活動,包括績效評價基礎體系建設、指標選擇與標準設置、績效計量與差異分析、評價結果應用等內容�？冃гu價歷經了成本管理、財務指標管理和戰(zhàn)略管理等多個階段,在理論和實務中,一直都是管理會計領域的研究重點,并為世界各國企業(yè)廣泛應用。 商業(yè)銀行作為從事金融服務的企業(yè),價值經營最大化是其經營管理的最終目標,運用績效評價實現(xiàn)分工協(xié)作的價值創(chuàng)造模式和互利共贏的利益分配機制,促進價值最大化目標的實現(xiàn)已成為共識。但從目前商業(yè)銀行績效評價的現(xiàn)狀看：其理論基礎還缺乏系統(tǒng)、深入的研究,績效評價的研究框架有待完善,在評價主體的界定、評價方法的應用、指標體系的選擇和評價機制的建設等方面還需進一步研究,特別是在績效評價路徑方面,亟需突破傳統(tǒng)機構維度單一化的限制,向產品、部門、員工和客戶等新興維度有效拓展。在實踐應用中,績效評價指標在不同層級的適用性還有待檢驗,獲取績效評價數(shù)據的手段還不夠科學,績效統(tǒng)計規(guī)則及相應的配套措施有待研究。因此,研究商業(yè)銀行多維績效評價的理論和實務問題,不僅有助于豐富績效評價理論體系,也有助于總結實務經驗、拓展實務應用,提高我國商業(yè)銀行績效評價管理水平。 本研究以規(guī)范研究和經驗研究為基本研究方法。在闡述有關理論部分時以定性的規(guī)范分析為主；在介紹商業(yè)銀行各維度績效評價的實踐經驗、分析績效評價案例時采用個案分析方法；在檢驗績效評價指標適用性的部分,采用統(tǒng)計分析的實證研究方法；在對商業(yè)銀行績效評價理論、多維績效評價框架等理論部分介紹、總結和整合時,運用分析與綜合、歸納與演繹等思維方法；在分析各維度績效評價流程時,大量采用圖表與文字分析相結合的方法,將抽象的理論轉化為形象的描述,同時總結具體問題并抽象為績效評價的方法和模型,使得績效評價各維度、變量和數(shù)據之間的關系簡潔,脈絡清晰。 本研究的范圍限定為與處于正常經營運轉周期的大型商業(yè)銀行績效評價過程相關的主要理論和實務應用,以價值創(chuàng)造——價值分享——價值經營為主線,包括現(xiàn)狀思考、理論基礎、多維績效評價框架、各維度分析及多維績效平臺構建等方面。本研究共分為八章： 第一章說明選題背景和研究意義,基于價值理論確立多維績效評價研究目標,從多個維度拓展績效評價研究思路,對研究方法、創(chuàng)新與不足等內容進行闡述。 第二章匯集整理價值理論與商業(yè)銀行績效評價的國內外文獻資料,回顧價值理論對績效評價的總體影響,梳理商業(yè)銀行多維績效評價的發(fā)展歷程,介紹商業(yè)銀行多維績效評價的實務案例和關聯(lián)內容,并對研究文獻進行評述。 第三章分析績效評價的現(xiàn)狀,從商業(yè)銀行發(fā)展歷程與監(jiān)管環(huán)境、績效評價管理模式等角度,總結績效評價路徑單一化的現(xiàn)狀,思考成因和影響因素。 第四章闡述商業(yè)銀行的價值內涵,拓展績效評價多維路徑,構建商業(yè)銀行多維績效評價框架,探索商業(yè)銀行價值創(chuàng)造的實現(xiàn)模式,完善互利共贏的價值分享機制。 第五章統(tǒng)計和分析商業(yè)銀行傳統(tǒng)維度績效評價指標,并對指標的適用性進行檢驗,揭示各項指標與價值創(chuàng)造的關系。同時為財務集約化改革更好的服務于績效評價,提出創(chuàng)新性的管理思路。 第六章在產品維度設置商業(yè)銀行產品線,構建產品價值評價模型和報告。在部門維度建立部門產品對照關系,完善分潤機制。在員工維度運用全產品營銷積分方法,協(xié)調分工,兌現(xiàn)績效。在客戶維度構建客戶價值評價模型,分析客戶貢獻和組成結構。 第七章借助科技化手段,整合傳統(tǒng)維度與新興維度的績效評價,通過多維績效平臺項目的設計和功能模塊研究,集成商業(yè)銀行相關數(shù)據系統(tǒng),實現(xiàn)多維績效評價在商業(yè)銀行一體化發(fā)展中的整合目標,拓展客戶資源,提升核心競爭力。 第八章總結研究結論,為商業(yè)銀行提高績效評價管理水平提供政策性建議。 本研究的主要結論可歸納為如下六個方面： 一、關于商業(yè)銀行多維績效評價研究的意義 商業(yè)銀行多維績效評價,是圍繞價值這一中心思想,傳導價值創(chuàng)造和價值分享的管理意圖,提升價值創(chuàng)造能力,揭示價值來源,推動商業(yè)銀行績效評價的目標、標準、方法和機制發(fā)生根本性改變,促進商業(yè)銀行的價值最大化。多維績效評價應對了分工協(xié)作的價值創(chuàng)造模式和互利共贏的利益分配機制所提出的新挑戰(zhàn),服務于商業(yè)銀行提升市場競爭力、產品競爭力和服務競爭力的戰(zhàn)略發(fā)展目標和實踐管理要求。 二、關于商業(yè)銀行多維績效評價的現(xiàn)狀 商業(yè)銀行績效評價由簡單到復雜,由低級到高級發(fā)生了連續(xù)的演變和梯次的推進。目前,績效評價路徑還呈現(xiàn)單一化的局面：實現(xiàn)績效評價的科技化手段還不強,評價結果的權威性、及時性和準確性受到質疑：績效評價的制度建設與績效評價的文化傳承還不健全,缺少統(tǒng)一的制度制定者；績效評價結果在資源配置、員工薪酬分配等方面的應用還處于初級階段；績效評價在商業(yè)銀行管理會計中的定位還比較模糊,與預算管理、資源配置還需更緊密的協(xié)作,績效評價的核算基礎還需要鞏固和創(chuàng)新。 三、關于商業(yè)銀行多維績效評價框架的構建 基于價值理論的最新發(fā)展,以價值創(chuàng)造導向性、價值貢獻評價模式、價值分享理念等作為理論基礎,拓展績效評價多維路徑,以績效評價主體、績效評價要素、績效評價方法和績效評價機制為核心,構建商業(yè)銀行多維績效評價框架。結合多維路徑,在實現(xiàn)戰(zhàn)略價值、流程控制與結果衡量、信息分享、知識傳承以及整合管理等方面發(fā)揮績效評價的功能。 四、關于商業(yè)銀行績效評價的五個維度 基于價值理論的商業(yè)銀行績效評價路徑是：在機構、產品、部門、員工和客戶等五個維度,運用績效評價指標,客觀真實地計量商業(yè)銀行各級分支機構、各類產品線、各專業(yè)部門、各類型員工以及客戶所創(chuàng)造的價值。突出戰(zhàn)略思路的傳導性,也兼顧相關者利益,以指標、權重和標準的設置來平衡利益相關者對管理權的控制和爭奪。 傳統(tǒng)維度績效評價,其關鍵點是做好不同層級評價指標的相關性檢驗。各項績效評價指標的設置,要與價值最大化目標保持相關性,與管理層的發(fā)展方向保持一致性,適應不同層級的管理要求,設置合適指標。 新興維度績效評價,是引領商業(yè)銀行價值轉型、激發(fā)各相關利益方積極性的最佳切入點。在商業(yè)銀行的轉型過程中,豐富產品線的設置,并以產品貫穿起部門、員工和客戶,為商業(yè)銀行建立分工協(xié)作的價值創(chuàng)造模式找到了有效途徑,體現(xiàn)出從產品導向走向服務導向和客戶導向的發(fā)展趨勢,創(chuàng)新了產品、部門、員工和客戶的價值貢獻的計量模式與報告方式。在各部門之間、各類型員工之間建立起互利共贏的分潤機制,營造以人為本的企業(yè)文化氛圍,最終在市場末端架設起滿足客戶需求的業(yè)務服務流程,拓展客戶資源,提高商業(yè)銀行美譽度。 五、關于商業(yè)銀行多維績效平臺的構建 以科技化的手段實現(xiàn)多維績效評價的信息化,是商業(yè)銀行實現(xiàn)管理提升的新理念。多維績效平臺的構建將成為績效評價的主要載體,基于對商業(yè)銀行經營管理信息的統(tǒng)一加工和展現(xiàn),將分散的系統(tǒng)集成為放射狀的系統(tǒng)體系,實現(xiàn)對機構、產品、部門、員工和客戶等五個維度評價指標的計量和數(shù)據信息的共享,為商業(yè)銀行提供一套關于績效評價理念、方法、技術與應用于一體的整體解決方案,對推進商業(yè)銀行一體化建設、優(yōu)化資源配置和集約化精細化管理具有重要作用。 六、關于多維績效評價與經營管理之間的良性互動 績效評價與經營管理的其他內容要實現(xiàn)良性的互動。在內部管理體系中,運用多維績效評價的信息，為預算管理、資源配置、人力資源晉升等提供有效的判斷和支持。對外服務經營中,為及時監(jiān)測產品營銷業(yè)績、加強部門協(xié)作關系、掌握客戶需求變化,鼓勵員工參與市場競爭提供決策依據和發(fā)展動力。 本研究基于價值理論,積極學習借鑒現(xiàn)有研究成果,在研究思路、研究方法和研究內容上都具有一定創(chuàng)新,主要歸納為以下四個方面： 一是構建商業(yè)銀行多維績效評價框架。以價值理論為理論指引,深入剖析商業(yè)銀行績效評價的本質、特征和功能,界定商業(yè)銀行多維績效評價的主客體,拓展多維績效評價路徑,研究多維績效評價方法,完善績效評價機制,在整合各基本要素的基礎上構建商業(yè)銀行的多維績效評價框架。運用指標體系衡量商業(yè)銀行各維度的價值貢獻,揭示價值來源,實現(xiàn)價值在部門、員工之間的合理分享,滿足各利益相關者的價值訴求,實現(xiàn)商業(yè)銀行整體價值最大化的目標。 二是采用回歸分析的方法檢驗績效評價指標的適用性,在分析機構維度各指標與價值貢獻指標的相關性,有效解決績效評價指標價值導向不突出、應用欠規(guī)范的難題,為優(yōu)化指標的選擇和運用探索了可行性。 三是全新詮釋商業(yè)銀行績效評價的內容。在整合商業(yè)銀行績效評價基本要素的基礎上,拓展性地對產品、部門、員工和客戶等維度的績效評價特征、流程和相互間的協(xié)調統(tǒng)一性展開研究。綜合應用商業(yè)銀行的產品價值貢獻,貫穿起產品、部門、員工和客戶等多個維度。 四是提出構建商業(yè)銀行多維績效平臺的實踐創(chuàng)新。以科技化手段集成績效評價相關數(shù)據來源,創(chuàng)新商業(yè)銀行績效評價的基礎核算體系,提升多維度績效評價信息的質量,增強績效評價的權威性與準確性。運用多維績效平臺,向多個維度推廣價值經營理念,推動商業(yè)銀行一體化建設,豐富商業(yè)銀行管理會計體系,優(yōu)化資源配置,增強商業(yè)銀行的市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力。 多維績效評價是商業(yè)銀行研究和解決的重大理論與實踐課題,作者做出了積極的努力和嘗試。由于問題本身的復雜性和挑戰(zhàn)性,加之作者能力有限,本研究還存在一些不足：一是本研究力求構建一個包含績效評價主體、要素、方法、機制和五個維度在內的框架體系,研究的深度有待加強：二是限于作者的計量知識、數(shù)據處理能力和商業(yè)銀行數(shù)據安全性、保密性等客觀因素.實證研究不足。
【學位授予單位】：東北財經大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F832.33

【參考文獻】

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本文編號：2537671