發(fā)布時(shí)間：2017-12-08 07:31

  本文關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)初始分類與上市公司盈余管理

  更多相關(guān)文章： 可供出售金融資產(chǎn) 操控性應(yīng)計(jì) 盈余管理

【摘要】：我國(guó)自2007年1月1日起實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在短期金融資產(chǎn)初始分類時(shí)應(yīng)根據(jù)管理者持有意圖劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn),從而賦予了管理層更多選擇的空間。企業(yè)持有越多可供出售金融資產(chǎn),越有利于管理者進(jìn)行盈余管理。本文從操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和公司業(yè)績(jī)的角度,研究新準(zhǔn)則下持有較高比例可供出售金融資產(chǎn)的公司特征,并從事后角度進(jìn)一步檢驗(yàn)其經(jīng)濟(jì)后果。本文的研究發(fā)現(xiàn),操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)較高、當(dāng)年業(yè)績(jī)較差的公司更有可能將金融資產(chǎn)劃歸為可供出售金融資產(chǎn),同時(shí),該類公司在下一年實(shí)現(xiàn)微利收益的概率更高。本文的研究結(jié)論表明,當(dāng)前準(zhǔn)則下的金融資產(chǎn)初始分類方法可能成為上市公司實(shí)施盈余管理的新途徑。
【作者單位】： 北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院;福州市倉(cāng)山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局;
【基金】：國(guó)家自然科學(xué)基金青年項(xiàng)目(批準(zhǔn)號(hào)71202030) 教育部人文社會(huì)科學(xué)研究青年基金項(xiàng)目(12YJC630287)的資助
【分類號(hào)】：F832.51;F272
【正文快照】： 引言我國(guó)自2007年1月1日起實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,其中對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回等舊準(zhǔn)則下管理者常用的盈余操縱途徑進(jìn)行限制,從而在一定程度上遏制了上市公司通過(guò)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象(張然等,2007;邱強(qiáng),2010)[20][15]。同時(shí),新準(zhǔn)則中一些會(huì)計(jì)方法的變化,又為上市公司提供了通

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前6條

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【共引文獻(xiàn)】

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8 和輝;;金融資產(chǎn)分類與高管薪酬之間的關(guān)系——來(lái)自中國(guó)A股市場(chǎng)制造業(yè)公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年06期

9 劉專;;淺探完善金融資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年25期

10 張國(guó)源;;上市商業(yè)銀行可供出售金融資產(chǎn)的利得交易和盈余管理[J];財(cái)會(huì)月刊;2012年15期

中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 劉專;;對(duì)金融資產(chǎn)確認(rèn)計(jì)量的探討[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會(huì)2011年專題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2011年

2 江偉;呂U，

本文編號(hào)：1265570