本文關(guān)鍵詞：政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：改革開放以來,我國的經(jīng)濟社會發(fā)展取得了巨大成就,國家面貌發(fā)生了翻天覆地的變化。在國內(nèi)形勢日益復(fù)雜多變的情況下,政府部門運用公共權(quán)力來管理社會公共事務(wù)既有難得的發(fā)展機遇,又面臨著日益劇增的挑戰(zhàn)與風(fēng)險,加強政府部門內(nèi)部控制建設(shè)已刻不容緩。目前,我國依法行政的系統(tǒng)體制機制尚不健全,一些地方和部門不堅持依法行政、不嚴格依法處事的問題還比較突出,我國政府部門依法行政之路任重而道遠。政府部門內(nèi)部控制的一個重要目標,就是合理保證政府部門各項業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)的法律法規(guī),加強政府部門內(nèi)部控制建設(shè)是滿足政府部門依法行政的迫切需要。 政府部門自身的改革與建設(shè),是我國政治體制改革重要內(nèi)容。政府部門內(nèi)部控制作為政府部門管理的重要組成部分,在政府部門管理中發(fā)揮著制約、規(guī)范行政行為的作用,有助于保證行政決策的科學(xué)性和可行性,有助于保證政府部門履行責(zé)任,有助于保證政府部門貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī),有助于保證財政財務(wù)收支的真實、合法和效益,有助于保證政府部門信息的真實、可靠、公開、透明。因此,加強政府部門內(nèi)部控制建設(shè)是推進政府部門行政體制改革的客觀需要。 從我國廉政政府建設(shè)現(xiàn)狀看,建國以來黨和政府部門一直就將政府部門廉政建設(shè)放在非常重要的位置,從來就沒有在這個問題上松懈過,政府部門的反腐倡廉建設(shè)工作也取得了長足的進步。加強政府部門廉政建設(shè)是個系統(tǒng)工程,查處腐敗固然重要,但預(yù)防腐敗更重要。預(yù)防政府部門腐敗還得有制度保障,要建立政府部門廉政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),防范機制比發(fā)現(xiàn)機制重要的多。因此,加強政府部門內(nèi)部控制建設(shè),形成有效的約束機制,是促進我國政府部門廉政建設(shè)的現(xiàn)實需要。 本研究具有重要的理論與現(xiàn)實意義。首先,本研究有助于提升我國政府部門內(nèi)部控制水平。提升政府部門內(nèi)部控制水平,是政府部門抵御風(fēng)險的有效手段。要改變目前政府部門內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)提升政府部門對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識。因此,根據(jù)理論指導(dǎo)實踐的邏輯思路,進行政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施研究對提升我國政府部門內(nèi)部控制水平,具有非常重要的基礎(chǔ)性作用。其次,可以彌補我國內(nèi)部控制理論不足。國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制方面文獻資料浩如煙海,但國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制研究主要集中在內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論和企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域,政府部門內(nèi)部控制研究剛剛起步,或還沒有引起重視。到底政府部門內(nèi)部控制是什么、目標是什么、控制什么、如何控制,這都是政府部門內(nèi)部控制實踐中迫切需要從理論上解決的現(xiàn)實問題。因此,進行政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施研究可以彌補我國內(nèi)部控制理論不足。最后,可以促進我國政府部門內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。隨著我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建成,我國內(nèi)部控制規(guī)范制定的重點必將轉(zhuǎn)移到制定政府部門內(nèi)部控制規(guī)范上來。如何制定政府部門內(nèi)部控制規(guī)范已經(jīng)是擺到政府部門監(jiān)管部門的議事日程上了,理論界進行政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施研究是制定我國政府部門內(nèi)部控制規(guī)范體系的迫切需要。 本研究以政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施為核心論題,按照預(yù)設(shè)的基本研究思路,主要研究了以下內(nèi)容。第一部分導(dǎo)論,主要闡述了本文議題的研究背景及意義、文獻綜述、現(xiàn)狀分析、研究思路與方法等。第二部分政府部門內(nèi)部控制研究基礎(chǔ),主要闡述了本文議題研究的基礎(chǔ),包括政府部門相關(guān)理論概述、內(nèi)部控制理論發(fā)展兩方面的內(nèi)容,為本文議題的進一步研究提供了必要的基本知識和基礎(chǔ)理論。第三部分政府部門內(nèi)部控制概念框架構(gòu)建,根據(jù)構(gòu)建內(nèi)部控制定義集合的新思路,定義了政府部門內(nèi)部控制概念,重新定位了政府部門內(nèi)部控制目標體系,整合了政府部門內(nèi)部控制原則,闡述了政府部門內(nèi)部控制要素趨同與創(chuàng)新,從而為政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施搭建了一個基本框架。第四部分政府部門內(nèi)部控制實施基礎(chǔ),把內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通作為政府部門內(nèi)部控制實施的主要基礎(chǔ)或條件,主要闡述了政府部門內(nèi)部環(huán)境概念、組成,政府部門信息與溝通概念、內(nèi)容、程序、方法。第五部分政府部門內(nèi)部控制實施過程,把目標確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、控制活動作為政府部門內(nèi)部控制實施的主要流程,主要闡述了政府部門目標概念、體系確定,政府部門風(fēng)險識別概念、內(nèi)容、程序、方法及對我國政府部門風(fēng)險識別的探討,政府部門風(fēng)險評估概念、內(nèi)容、程序、方法及對我國政府風(fēng)險評估的探討,政府部門控制活動概念、內(nèi)容、程序、方法及對我國政府部門控制活動的探討,從而為政府部門內(nèi)部控制實施提供了明確的路徑和具體的方法。第六部分政府部門內(nèi)部控制實施監(jiān)督,主要在明確了政府部門內(nèi)部控制監(jiān)督概念、方式、內(nèi)容、程序、方法的基礎(chǔ)上,闡述了政府部門內(nèi)部控制日常監(jiān)督概念、內(nèi)容、程序、方法及對我國政府部門內(nèi)部控制日常監(jiān)督的探討,政府部門內(nèi)部控制專項監(jiān)督概念、內(nèi)容、程序、方法及對我國政府部門內(nèi)部控制專項監(jiān)督的探討。第七部分總結(jié)與展望,主要對本文的創(chuàng)新與不足進行總結(jié),并對未來發(fā)展進行展望。 本研究是針對政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施的專題研究,本身就具有開拓性和創(chuàng)新性,一定程度上彌補了內(nèi)部控制研究領(lǐng)域的空白,可以說本文在政府部門內(nèi)部控制領(lǐng)域的探索是全方位的,簡單歸納起來主要包括以下幾個創(chuàng)新： 創(chuàng)新一：提出了政府部門內(nèi)部控制框架。一方面提出了政府部門內(nèi)部控制概念框架,構(gòu)成內(nèi)容包括政府部門內(nèi)部控制定義、目標、原則及要素,為政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施提供理論上的支持。這個框架既與國際權(quán)威框架相趨同,與國內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相融合,又突出政府部門內(nèi)部控制特色,還增加了原則要素。另一方面提出了政府部門內(nèi)部控制適時實施框架,構(gòu)成內(nèi)容包括政府部門目標確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、控制活動,為政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施提供了明確的操作路徑。這個框架既吸收了國際權(quán)威企業(yè)風(fēng)險管理框架研究成果,貫徹了嚴密的目標——風(fēng)險——控制的內(nèi)在邏輯關(guān)系,突出了對風(fēng)險控制的內(nèi)容,理清了政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施的基本過程。 創(chuàng)新二：貫徹了以風(fēng)險為導(dǎo)向的理念。本文自始至終貫徹了以風(fēng)險為導(dǎo)向的理念,強調(diào)了政府部門內(nèi)部控制要與風(fēng)險管理相融合。比如本文將政府部門內(nèi)部控制目標定位為通過控制政府部門風(fēng)險來合理保證政府部門目標的實現(xiàn),將政府部門內(nèi)部控制內(nèi)容界定在控制各類風(fēng)險之中,將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等風(fēng)險管理內(nèi)容界定為控制活動前置環(huán)節(jié)等等。 創(chuàng)新三：突出了對實務(wù)指導(dǎo)性。本文雖在理論上力求創(chuàng)新,但更加關(guān)注對政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施的指導(dǎo)性。這表現(xiàn)在本文研究重點安排在政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施的過程,突出了對政府部門構(gòu)建與實施過程中內(nèi)容、程序、方法的闡述。同時,為了最大限度對國家監(jiān)管部門制定相關(guān)規(guī)范,避免規(guī)范之間不必要的沖突和矛盾,本文力求保持與我國已經(jīng)頒布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的相銜接,不僅僅是為理論創(chuàng)新而創(chuàng)新。 創(chuàng)新四：探索了政府部門內(nèi)部控制特色。本文在充分吸收借鑒國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制理論上的基礎(chǔ)上力求對我國政府部門內(nèi)部控制特色進行了初步探索,強調(diào)了政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施不僅要突出政府部門內(nèi)部管理的特點,還必須對企業(yè)內(nèi)部控制進行適當?shù)暮喕赃m應(yīng)政府部門管理控制的實際需要。這表現(xiàn)在本文專門對我國政府部門內(nèi)部控制目標、對我國政府部門風(fēng)險識別、對我國政府部門風(fēng)險評估、對我國政府部門控制活動、對我國政府部門內(nèi)部控制日常監(jiān)督、對我國政府部門內(nèi)部控制專項監(jiān)督等進行了較為廣泛的探索,比較分析了政府部門內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制共性和特性之處。 此外,本文力求體現(xiàn)政府部門內(nèi)部控制構(gòu)架與實施需要,對政府部門概念的本質(zhì)、基本假設(shè)以及國際權(quán)威內(nèi)部控制框架的介紹等已經(jīng)有廣泛研究的議題,本文都做了刪減,力求突出研究的重點。 本文雖然對政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施做了一些積極的探索,力求做到簡單實用、科學(xué)系統(tǒng)、具有可操作性,但終究因筆者的水平有限,加上我國政府行政管理體制正在改革之中,政府職能正在轉(zhuǎn)換過程,僅是初步探索,仍存在不足之處,這主要表現(xiàn)為：沒有對政府部門內(nèi)部控制實務(wù)進行完整的案例研究；對政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施的基礎(chǔ)研究的不夠全面等。

  本文關(guān)鍵詞：政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。