本文關(guān)鍵詞：會計準(zhǔn)則變革、企業(yè)財務(wù)行為與經(jīng)濟發(fā)展的傳導(dǎo)效應(yīng)和循環(huán)機理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

、獻(xiàn)文回顧與析分

照本文“按會計準(zhǔn)變則革—微觀—企業(yè) 務(wù)財行為——宏觀經(jīng)濟展發(fā)”的研究脈絡(luò)我，們從以將下三 個方面回顧和分析現(xiàn)文有獻(xiàn)即，會計準(zhǔn)則微對觀業(yè)企為的影行響、影響的經(jīng)濟后果以準(zhǔn)及則與宏觀經(jīng)之濟 間的互動關(guān)系。

(一)會計則準(zhǔn)變革對企業(yè)財務(wù)行為的影研響究 J en e n s a n d Me ck li n g ( 91 76 )為，認(rèn)公是司同不個體問締的結(jié)系一列契關(guān)約的系集合，包債括契務(wù)、約 管理層薪酬契約和公司程章等而，這些契往往以會約計據(jù)數(shù)作為訂約依，并且據(jù)對約各方行為訂采基于取 計數(shù)會的據(jù)各限制種(杜興等強， 0 2 9 ) 0經(jīng)。理將積極人護薪維契酬約并，努力保債障務(wù)契約的達(dá)成，而 會準(zhǔn)則計變革會影經(jīng)理響人未來滿足契約要求的計和劃預(yù)期。 S c o tt(2 0 06 )指出準(zhǔn)，則變的會影化響經(jīng)

人理已達(dá)的成約，契而影進他們響自身的福利和公司利益。此因，理經(jīng)人經(jīng)常預(yù)干準(zhǔn)則定制過程的，也 可很改能變實際營經(jīng)策。略

會計準(zhǔn)則變革會帶一來列系強制的性計變會更自發(fā)和性會變更計， hDa r an an d L e v 1(9 9 3)、 B a ls ma e a 1 t . 1 9 9(5 )、B i l ly 1 (99 )、9 Ch r i s ten se n ( 020 7 )針對企業(yè)在采就強制性納會計政策變更時的計會行進為行了研究。也有學(xué)者研 究會計政變策更的時機選擇 ( G a z za

r a n d J ag gi 1,9 9 7G; u ja ar th i a nd H o s ki n,19 92 )和濟經(jīng)后果( L a c k re r e a 1 .t 1, 98 3;R i c ks a n d H u g h es 1, 9 5 8 )而。有關(guān)發(fā)自性會變計更 產(chǎn)生影響的又存，在“無效應(yīng)”假說( B a l,1l 792和)“機械性”假 ( W說 a tt s an d Z i m m er a nm,1 9 8 6兩)種觀點。C ehn g

a nd Co ul o b e( m 91 93)認(rèn)為資者與投理管當(dāng)局間在之企經(jīng)業(yè)營狀況方存面的在信息不對是稱市場對會會計 更變產(chǎn)生顯反應(yīng)著的原。因 雖然準(zhǔn) 則的設(shè)計能給總經(jīng)理留人一些可下供擇的操選作，但務(wù)管理財決策的變化才是理人經(jīng)在準(zhǔn)則的影響下主做出的動迎行合為。 hS a r ( 1p9 5 )8研究了政府會處計對理資產(chǎn)收決購策的影響，發(fā)現(xiàn)支出會計 帶會低來率效的租行為賃C; mo s k e yi a n dMu l o f r( 1d9 88 )研發(fā)究現(xiàn)權(quán)法益和成本法會的處計確理實影響投者資對于長期股權(quán)投資持股例比的決策，指并出以2 0%為作基會準(zhǔn)導(dǎo)致投者決策次資；優(yōu)Co o p r ea n d S el t o ( 9 1 91)采實用研驗究方法，考了察 F ASS N .o2對企業(yè)發(fā)研 (R D)&投資決策的影響，發(fā)如果現(xiàn)全部研對發(fā)出支進行用費化處理，，企業(yè)放棄最會優(yōu)的研投發(fā)，轉(zhuǎn)而資投廠房資和機設(shè)器備。近期此研究類有增趨加勢，生了一產(chǎn)個全的新究研潮浪 T r(o tma n e t a 1.,20 1 1 )。如 H u nto n e t a 1 .( 200 6認(rèn) )為將供出可售金融資 產(chǎn)的收益和支出入綜合列收 (益而不是有者權(quán)所益表會 )降低管理者以此項金融資產(chǎn) 進盈行余管 的可理能因，披為露透明度的增加會暴露盈管理行余為，從影而響股價和個人聲譽；J a k sc no( 20 0 8)發(fā)采現(xiàn) 直線法用不而是加速折法計舊提舊會折導(dǎo)致司公投資于一些價值最大化 ( N非 n— ov a u l—m a xe im z i nig項)。目已有 的究研結(jié)表果，明會準(zhǔn)計則革變實確會影響企的財業(yè)務(wù)行為尤，是其會政計選擇策行為不僅，

會

直接帶來強制性會變計更同時，也引發(fā)會一系列基于一定經(jīng)濟動機的自性會發(fā)計更變。相比下之，準(zhǔn)則變革對財務(wù)管決理策行為的影則相對響間接，這種響影更能體企業(yè)現(xiàn)對準(zhǔn)應(yīng)則變的革能性動因此，也將我是 們研究重點的。 (二 )會準(zhǔn)計則革變市的場反應(yīng)影及因響素究研國外研內(nèi)究較集多中于察考具體某項準(zhǔn) 則發(fā)布來帶的市場反應(yīng)如，Z i bea r t n a d K i m( 1 8 97)究研 了S AFS N o 8.(外交易和外幣幣報表折算會的計處理和 )N o.5 2外(幣折算)布發(fā)后的累計 超收額益率； Wa ls ey a nd L i sn me ie ( 1 9r9 2)則發(fā)現(xiàn)S AFS N o. 2 (研開究發(fā)成本的會處計理)征求意見稿臺使出非處方藥

類公司出品現(xiàn)顯了的市著場應(yīng)反，從此事研類的究還有 i Vge la dn( 1 981 )、S al￣ k (a1 9 8 9 )、K h ur a na e t a 1 . ( 9 9 1 11、 9 94 )、 oCr e tnt e t a 1 (. 91 96 ) ,研等究內(nèi)容主要涉及研發(fā)、外幣轉(zhuǎn)換會計、有擁少數(shù)股權(quán)的上市公司并合可等能對資者估計的投來現(xiàn)未流帶來金響的影則準(zhǔn)項目。對而退休后于福利 N(o .1 0 6)、所稅得 N o ( 1.0 9 )、企分部和相關(guān)業(yè)信息披露 (N . o 13 1)、企業(yè)合并 ( N o . 41 1)等則多采用則準(zhǔn)施實前后比較 的究研，以現(xiàn)發(fā)準(zhǔn)則給企業(yè)帶來的響 (影 War s h aw s k et a 1., 919 3; Mi n c hti k,1 99 3 E t;t r de g e,2 0 05;i l l e M r a n d s ik n ne r,1 9 9 8 ) 2。00 6年新計會準(zhǔn)則出臺也的我給會國計準(zhǔn)則研究帶來新的契機，許多學(xué)者都探討 4了

  本文關(guān)鍵詞：會計準(zhǔn)則變革、企業(yè)財務(wù)行為與經(jīng)濟發(fā)展的傳導(dǎo)效應(yīng)和循環(huán)機理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。