企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立和實(shí)施
本文關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立和實(shí)施，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。
《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》 2001年
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立和實(shí)施
趙強(qiáng)
【摘要】： 隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的管理也日趨復(fù)雜化，這樣就給企業(yè)的管理提出了許多新的課題。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立問(wèn)題就是一個(gè)十分緊迫的問(wèn)題。 目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題層出不窮，會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，提供假賬和虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，缺乏記賬基本規(guī)則，造成“四不符”；缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督，缺乏內(nèi)部制約，財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)之便貪污公款，業(yè)務(wù)人員鉆制度的空子,單位負(fù)責(zé)人指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法做賬現(xiàn)象案例不少；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人缺乏制約，個(gè)人決策時(shí)有發(fā)生；發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作中的重大問(wèn)題而缺少追究與處罰。這樣給企業(yè)造成了損失，給國(guó)家?guī)?lái)了各方面的不良影響。為此，國(guó)家已高度重視，正加緊制定有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，而企業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境要求，，建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，以防止各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系方面的研究卻變得十分滯后，這就成為企業(yè)規(guī)范發(fā)展的障礙。筆者結(jié)合多年來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論的研究和在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作理解，選擇了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。 論文共分前言和正文兩部分，前言簡(jiǎn)略地闡述了寫(xiě)作的背景及基本思路。正文部分共十七個(gè)題目，分別從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一般理論、一般條件分析、體系的構(gòu)建、相關(guān)內(nèi)容、具體研究及制度體系的實(shí)施方面予以闡述。 第一部分闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的一般理論。內(nèi)部控制的理論經(jīng)歷了四個(gè)階段的發(fā)展，今天將其所包含的內(nèi)容劃分為五種成分，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)涵確立了基礎(chǔ)。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的存在動(dòng)因在于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離、委托——代理關(guān)系及激勵(lì)問(wèn)題的需要，從而明確了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的必要性。國(guó)家的《會(huì)計(jì)法》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等又為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度WP=3（體系）的建立確立了最根本的指導(dǎo)依據(jù)。 第二部分對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）一般條件進(jìn)行了分析。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)在整個(gè)企業(yè)管理層面的基礎(chǔ)上，首先做好企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)和職工素質(zhì)四個(gè)方面的工作。其次，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須符合對(duì)等性、嚴(yán)密性、針對(duì)性、一貫性、適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性、適用性和發(fā)展性等八原則。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須依據(jù)一定的程序，通過(guò)準(zhǔn)備階段、制定草案、修改完善、發(fā)布實(shí)施、系統(tǒng)歸結(jié)來(lái)完成整個(gè)制度（體系）的過(guò)程設(shè)計(jì)和體系化。最后設(shè)定了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須達(dá)到內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制目的，實(shí)現(xiàn)“五個(gè)保證”。這樣就為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）提出了基本要求。 第三部分闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的構(gòu)建框架和具體內(nèi)容。通過(guò)前兩部分的闡述，本部分在明確財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的總體思路后，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的控制要點(diǎn)，然后提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的一般框架構(gòu)建，并確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)按控制方法、控制對(duì)象（要素）等相結(jié)合的方式來(lái)建立。在此基礎(chǔ)上，從原則性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等八個(gè)方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的具體構(gòu)建及內(nèi)容進(jìn)行了全面闡述。 第四部分探討了財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的實(shí)際構(gòu)建問(wèn)題。為了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有一個(gè)更深刻的理解，本部分首先明確了財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的有關(guān)性質(zhì)，然后結(jié)合中國(guó)東方電氣集團(tuán)公司對(duì)這兩個(gè)方面制度的具體制定分別進(jìn)行了詳述和分析研究，指出其不足之處和應(yīng)完善情況，從而為分析研究其他制度提供一些思路，并為其他制度的建立提供了范例。 第五部分分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的實(shí)施。制度最終需要實(shí)施才能體現(xiàn)其作用，檢驗(yàn)其適應(yīng)控制與否。在此，首先分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的權(quán)變因素，然后提出實(shí)施的五個(gè)促進(jìn)方法，最后通過(guò)過(guò)程分析來(lái)闡明企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的實(shí)施過(guò)程，這樣整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系就完善了。 WP=4 縱覽全文，我認(rèn)為有以下幾個(gè)方面的創(chuàng)新： 1．豐富了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的觀念與思路。本文對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的政策指導(dǎo)理論、建立的前提、原則、程序、目標(biāo)、總體思路、控制要點(diǎn)等方面進(jìn)行了比較系統(tǒng)的論述或評(píng)述，并構(gòu)建了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架，這都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的方方面面起到了充實(shí)、豐富的作用。同時(shí)，本文對(duì)中國(guó)東方電氣集團(tuán)公司的實(shí)際情況進(jìn)行了分析研究，實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)際的統(tǒng)一。 2．本文將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系） 與兩權(quán)分離理論、委托——代理理論、激勵(lì)理論相結(jié)合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的理論從動(dòng)因角度進(jìn)行了擴(kuò)展。 3．本文用權(quán)變的方式提出實(shí)施的影響因素，并將《管理學(xué)》等的方法充分運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立與實(shí)施上來(lái)，達(dá)到與其他學(xué)科的融匯。
【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2001
【分類(lèi)號(hào)】：F275
【目錄】：
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本文編號(hào)：59263
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