本文關(guān)鍵詞：中美政府內(nèi)部控制比較研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著內(nèi)部控制在預(yù)防舞弊、防范風(fēng)險中的作用越來越大,各國政府都致力于完善本國政府的內(nèi)部控制。我國改革開放三十多年來,經(jīng)濟(jì)取得了巨大的成就,但經(jīng)濟(jì)的發(fā)展沒能掩蓋行政體制下的諸多問題,如行政效率低下、績效考評制度缺失、挪用國家資產(chǎn)、貪污舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等,究其原因,主要是我國政府內(nèi)部控制薄弱,我國迫切需要進(jìn)行行政體制改革,建立健全我國政府內(nèi)部控制。2012年,財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱規(guī)范),規(guī)范在界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵、框架要素方面,仍然存在著問題。如規(guī)范中內(nèi)部控制的對象是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動,但目前侵占國家資產(chǎn)、貪污舞弊的現(xiàn)象并不僅僅是由收支業(yè)務(wù)、政府采購等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致的,而是政府中個人將權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上、利用職權(quán)謀取個人利益的結(jié)果,即內(nèi)部控制不健全。政府內(nèi)部控制要素缺失,我國政府內(nèi)部控制未建立一個完整的框架體系。美國是世界上政府內(nèi)部控制制度較完善的國家,2014年審計總署頒布新修訂的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》。準(zhǔn)則在保持原有五要素的基礎(chǔ)上,借鑒COSO報告的內(nèi)容,新增加17項具體的指導(dǎo)原則,完善了政府內(nèi)部控制的框架體系。聯(lián)邦政府內(nèi)部控制的建立和完善,得益于其強(qiáng)大的法律法規(guī)的推動作用,美國在政府內(nèi)部控制方面的建設(shè)經(jīng)驗,值得我國學(xué)習(xí)和借鑒。本文采用比較研究法,從政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)角度、內(nèi)部控制框架體系和內(nèi)部控制評價制度這三個方面,對中美政府內(nèi)部控制新規(guī)范進(jìn)行比較研究。通過對比,我國在建設(shè)政府內(nèi)部控制過程中存在的問題主要有：政府內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)不完善,目前僅有財政部頒發(fā)的規(guī)范,缺乏法律基礎(chǔ)；政府內(nèi)部控制主要是針對經(jīng)濟(jì)活動,不夠全面；政府內(nèi)部控制沒有形成一個完整的框架體系,不能有效的指導(dǎo)政府內(nèi)部控制的設(shè)計和運行；政府內(nèi)部控制評價制度缺失等。通過借鑒美國政府內(nèi)部控制的經(jīng)驗,結(jié)合我國的國情,提出改進(jìn)我國政府內(nèi)部控制的建議。在法律法規(guī)方面,由全國人民代表大會以立法的形式,討論通過政府內(nèi)部控制方面的法規(guī),奠定堅實的法律基礎(chǔ)；在框架體系方面,從完善政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo),以及借鑒美國政府內(nèi)部控制設(shè)立五要素經(jīng)驗等角度,嘗試構(gòu)建我國政府內(nèi)部控制的框架體系；在評價制度方面,從政府內(nèi)部控制的評價主體、政府內(nèi)部控制的評價內(nèi)容以及政府內(nèi)部控制報告三個方面來豐富和完善政府內(nèi)部控制的評價制度。
【關(guān)鍵詞】：政府 內(nèi)部控制 比較分析
【學(xué)位授予單位】：浙江工商大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F810.6
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第一章 緒論9-14
• 第一節(jié) 選題背景及意義9-10
• 一、選題背景9-10
• 二、選題意義10
• 第二節(jié) 研究內(nèi)容與研究框架10-12
• 第三節(jié) 研究方法12-13
• 一、文獻(xiàn)研究法12-13
• 二、比較研究法13
• 第四節(jié) 本文創(chuàng)新點與不足13-14
• 一、創(chuàng)新點13
• 二、不足之處13-14
• 第二章 政府內(nèi)部控制理論研究14-29
• 第一節(jié) 政府與政府內(nèi)部控制14-15
• 一、政府的范圍14
• 二、政府內(nèi)部控制的概念14-15
• 第二節(jié) 政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)15-17
• 第三節(jié) 政府內(nèi)部控制的框架體系17-25
• 一、政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵17-20
• 二、政府內(nèi)部控制的目標(biāo)20-22
• 三、政府內(nèi)部控制的框架構(gòu)成要素22-25
• 第四節(jié) 政府內(nèi)部控制的評價制度25-29
• 一、政府內(nèi)部控制的評價主體26-27
• 二、政府內(nèi)部控制的評價內(nèi)容27-28
• 三、政府內(nèi)部控制的評價報告28-29
• 第三章 中美政府內(nèi)部控制法律法規(guī)的比較29-35
• 第一節(jié) 美國政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)29-32
• 第二節(jié) 我國政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)32-33
• 第三節(jié) 美國政府內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)的啟示33-35
• 第四章 中美政府內(nèi)部控制框架體系的比較35-42
• 第一節(jié) 政府內(nèi)部控制內(nèi)涵的比較35-37
• 第二節(jié) 政府內(nèi)部控制目標(biāo)的比較37-38
• 第三節(jié) 政府內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素的比較38-42
• 一、美國聯(lián)邦政府內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素38-39
• 二、我國政府內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素39-40
• 三、聯(lián)邦政府構(gòu)建內(nèi)部控制框架要素的啟示40-42
• 第五章 中美政府內(nèi)部控制評價制度的比較42-46
• 第一節(jié) 政府內(nèi)部控制評價主體的比較42-43
• 第二節(jié) 政府內(nèi)部控制評價內(nèi)容的比較43-44
• 第三節(jié) 政府內(nèi)部控制評價報告的比較44-46
• 第六章 推進(jìn)和完善我國政府內(nèi)部控制的若干建議46-57
• 第一節(jié) 建立健全政府內(nèi)部控制相關(guān)法律制度46-47
• 第二節(jié) 構(gòu)建我國政府內(nèi)部控制的概念框架體系47-54
• 一、完善政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵47
• 二、界定政府內(nèi)部控制的目標(biāo)47-48
• 三、構(gòu)建我國政府內(nèi)部控制的框架要素48-54
• 第三節(jié) 建立政府內(nèi)部控制評價制度54-57
• 一、明確政府內(nèi)部控制的評價主體54-55
• 二、完善政府內(nèi)部控制的評價內(nèi)容55-56
• 三、建立政府內(nèi)部控制評價報告制度56-57
• 結(jié)論57-58
• 主要參考文獻(xiàn)58-61
• 致謝61-62

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