我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是從1980年之后才發(fā)展起來(lái)的行業(yè),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了對(duì)中介行業(yè)的巨大需求,帶動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的快速發(fā)展。政府出臺(tái)一系列政策,大力支持并促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合并。A所及A所的前身,正是在國(guó)家的政策扶持下通過(guò)合并不斷發(fā)展壯大的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中具有非常典型的代表性。但近年來(lái)包括A所在內(nèi),監(jiān)管機(jī)構(gòu)和自律組織針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各種處罰屢見(jiàn)不鮮,審計(jì)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)已成為行業(yè)揮之不去的“陰影”和“頑疾”。那么,這背后的原因是什么?本文以A所2013年-2017年9月被處罰的事件進(jìn)行研究,歸納總結(jié)各監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的事由,除財(cái)務(wù)造假之外,主要有:（1）未能勤勉盡責(zé),在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn);（2）部分審計(jì)程序執(zhí)行不到位,審計(jì)質(zhì)量存在缺陷;（3）內(nèi)部治理問(wèn)題;（4）信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確。分析研究A所被處罰后的整改情況,發(fā)現(xiàn)其在收到整改通知書(shū)后,雖然進(jìn)行了一定程度的整改,甚至隨后也通過(guò)了相關(guān)部門(mén)的檢查考核。但是A所的整改是被動(dòng)的整改,是浮于表面的整改,是對(duì)標(biāo)不對(duì)本的整改。這樣的整改決定了其整改不可能達(dá)到預(yù)期的效果,整改不力不實(shí)的結(jié)果必然是重復(fù)的被處... 

【文章來(lái)源】：江蘇大學(xué)江蘇省

【文章頁(yè)數(shù)】：66 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

思路流程

圖 3.1 A 所組織架構(gòu)圖3.1.2 A 所發(fā)展歷程A 所由本土成立的兩大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Z 所和 G 所）于 2013 年 5 月合并而成，目前已經(jīng)成為本土成立的最大事務(wù)所。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展歷程一共經(jīng)歷了四次大合并，A 所及其合并前身積極參與每一次的大合并，事務(wù)所的規(guī)模通過(guò)合并快速擴(kuò)大。合并過(guò)程如圖 3.2 所示。

A所合并簡(jiǎn)圖

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 汪小平.  時(shí)代金融. 2017(05)
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[4]會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)張方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J]. 唐建新,付新宇,陳冬.  審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2015(02)
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碩士論文
[1]天津泰達(dá)股份審計(jì)質(zhì)量差異案例研究[D]. 傅琳荃.北京交通大學(xué) 2016
[2]中瑞岳華與國(guó)富浩華合并案例分析[D]. 王伊蘭.蘭州大學(xué) 2016
[3]行政處罰機(jī)制對(duì)中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的影響[D]. 韓星.上海交通大學(xué) 2015
[4]TZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理研究[D]. 薛桂鳳.安徽大學(xué) 2014
[5]M會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議[D]. 曹婷婷.中國(guó)海洋大學(xué) 2014
[6]會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D]. 許玉婷.東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 2013



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