隨著資本市場和證券市場的不斷發(fā)展,上市公司之間的競爭也逐漸增強,因而企業(yè)為獲取更高的利潤,采用財務造假等方式,而注冊會計師作為最后一道防線,本應對被審計單位的財務數(shù)據(jù)起到嚴格把關作用。近年來,審計失敗的案例頻頻被曝光,比如欣泰電器欺詐案,康芝藥業(yè)關聯(lián)方舞弊等。眾所周知,瑞華會計師事務所作為國內(nèi)第一大會計師事務所,涉及的業(yè)務類型范圍廣,團隊總體質(zhì)量高,可以說無論在專業(yè)領域還是品牌影響力等方面,在審計行業(yè)中都有著舉足輕重的作用,擁有很大的影響力。然而,瑞華所會計師事務所在審計振隆股份的案例中,在振隆股份財務造假的前提下,瑞華所仍連續(xù)三年出具標準無保留意見的審計報告,導致審計失敗。在2017年1月證監(jiān)會發(fā)文,針對此次瑞華會計師事務所審計失敗案,給予相應處罰,沒收主營業(yè)務收入130萬元以及260萬罰款。此案件因其發(fā)生在國內(nèi)最大的會計師事務所身上,因而所帶來的負面影響極大,嚴重擾亂了審計市場的秩序,沒有起到良好的帶頭作用。這也充分說明了當前我國審計市場存在的專業(yè)審計人才存在缺口,審計的質(zhì)量得不到根本的保證,會計師事務所管理制度存在缺陷等現(xiàn)象。所以本文選擇瑞華會計師事務所審計振隆股份失敗案進行分析... 

【文章來源】：吉林財經(jīng)大學吉林省

【文章頁數(shù)】：42 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究框架

11圖 3.1 振隆特產(chǎn)股權結構圖3.1.2 瑞華會計師事務所的基本概況瑞華會計師事務所（以下簡稱瑞華所）是一家大型國際化會計師事務所，也是國內(nèi)最大的會計師事務所，具有二十多年的發(fā)展史。由中瑞岳華和國富浩華兩家會計師事務所合并而成，從 2013 年 6 月之后，二者以瑞華所的身份承接新的業(yè)務。瑞華所是是我國第一批完成特殊普通合伙轉制的民族品牌專業(yè)服務機構，在事務所領域有著重要的地位，對于行業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響。瑞華所總部設在北京，分所遍布全國各地，規(guī)模大，其所內(nèi)也能夠有專業(yè)性很強的精英團隊，擁有著專業(yè)技術雄厚，實踐經(jīng)驗豐富的精英團隊。所內(nèi)擁有的注冊會計師占總人數(shù)近三分之一，合伙人近 500 名。瑞華所與多家國務院國資委直屬中央企業(yè)及 A+H 股企業(yè)有著戰(zhàn)略合作關系，比如中交集團、鞍鋼集團、中煤能源及國家電網(wǎng)等主要業(yè)務。瑞華所涉及的業(yè)務領域廣泛，包括企業(yè)重組、股票發(fā)行以及稅務咨詢等。的主要業(yè)務領域有公司改制、企業(yè)重組、財務咨詢、股票發(fā)行和上市及稅務咨詢等領域。瑞華所一直秉持“誠信、專業(yè)、創(chuàng)新”的精神，嚴謹細致的開展工作，積極拓展多樣化業(yè)務，打造專業(yè)化品牌，在中國審計行業(yè)有著專業(yè)領先的地位。3.2 瑞華會計師事務所審計振隆股份的案情回顧瑞華所審計振隆股份之所以失敗，其原因涉及很多方面，本節(jié)將重點分析是審計失敗的原因，其大致分為三個方面，即瑞華所及注冊會計師的原因、振隆股份自身的財務造假、以及審計行業(yè)因素。3.2.1 振隆股份財務造假的審計過程描述瑞華會計師事務所從2012年到2014年連續(xù)三年作為振隆股份的IPO審計機構，審計費用 130 萬元。在審計過程中，瑞華所并沒有發(fā)現(xiàn)振隆股份上交材料存在嚴

本節(jié)將回顧一下振隆股份的造假手段。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)振隆主要有虛增合同銷售單價、虛增存貨以及虛增披露主營業(yè)務等三個重要的方式。合同銷售單價三年累計虛增出口銷售收入 8,268.51 萬元，數(shù)額較大，造成嚴重的影響，而后振隆股份通過對存貨及主營業(yè)務入手，對財務報表進行的粉飾，如 3.2 所示。

【參考文獻】：
期刊論文
[1]企業(yè)存貨管理審計與內(nèi)部控制風險防范[J]. 王楊.  中國審計. 2016 (06)
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[5]我國上市公司審計失敗監(jiān)管——對證監(jiān)會處罰公告研究的文獻綜述[J]. 張筱,高培亮.  中國內(nèi)部審計. 2014(09)
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[8]基于風險導向審計的注冊會計師職業(yè)判斷研究[J]. 謝曉燕,張暉.  中國注冊會計師. 2012(04)
[9]制造業(yè)存貨審計相關思考[J]. 陳文鋒.  財務與會計. 2012(03)
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碩士論文
[1]總分所管理模式下會計師事務所審計質(zhì)量控制研究[D]. 吳曉利.中國海洋大學 2013
[2]會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量相關性實證研究[D]. 于來超.山東財經(jīng)大學 2013



本文編號：3271470