上市公司的財務舞弊行為一直是學者研究的熱門話題。其中,關(guān)聯(lián)交易舞弊問題尤其值得人們思考。關(guān)聯(lián)交易具有兩面性,上市公司可以通過與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務往來減少信息不對稱,提升效率。但同時,一些別有用心的人,出于非法動機,利用關(guān)聯(lián)交易的復雜性與隱秘性,操縱上市公司利潤,或者將上市公司的優(yōu)質(zhì)資源抽離。這種行為不僅使得財務報表的使用者不能獲取有效信息,更重要的是會損害中小投資者以及債權(quán)人的利益。前人對上市公司關(guān)聯(lián)交易舞弊行為的研究不在少數(shù),但是使用CRIME理論作為理論框架的研究不多。與傳統(tǒng)的“關(guān)聯(lián)交易-盈余管理”分析路徑不同,本文著重對大股東利益侵占動機的關(guān)聯(lián)交易舞弊進行分析。近年來,上市公司構(gòu)成“關(guān)聯(lián)方對公司的非經(jīng)營性資金占用”而受到證監(jiān)會處罰的事件頻發(fā)。大股東轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)同樣損害了財務報表的信息質(zhì)量,侵害中小投資者的利益。本文通過理論與案例相結(jié)合,對上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊的行為進行了研究,主要分為三個層次:手段、動機及成因。首先,梳理了關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)念界定及基礎理論,然后探討了關(guān)聯(lián)交易舞弊的手段、動機及關(guān)聯(lián)交易舞弊的審計風險。案例部分運用“CRIME”模型分析華澤鈷鎳內(nèi)部情況、造假手段以... 

【文章來源】：北京交通大學北京市 211工程院校 教育部直屬院校

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【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖１－１文章框架圖??１．３．２研究方法??本文將規(guī)范研宄與案例研究相結(jié)合

大學碩士專業(yè)學位論文?相關(guān)概念及理論基礎??業(yè)關(guān)鍵管理人員間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方間支付董事長、總經(jīng)理薪酬。此類事??需要對外披露。??不當關(guān)聯(lián)交易類型??觀來講，由于我國公司大多數(shù)以集團的形式存在，上市公司與控股母公司??聯(lián)交易無法避免。如果關(guān)聯(lián)交易的定價公允，且信息披露及時，是有利于??場效率提升的。但是，關(guān)聯(lián)交易的定價通產(chǎn)難以判定公允與否。關(guān)聯(lián)交易??于控制地位的一方從其他關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤的途徑，且上市公司往往對關(guān)行選擇性披露。這種利潤的轉(zhuǎn)移可以分為付出型和索取型。圖３－１是不當中利潤流轉(zhuǎn)途徑。本文重點研究索取型關(guān)聯(lián)交易。??

??????＾??２０１３?年?２０１４?年?２０１５?年?２０１６?年??平澤鈷鎳上市兩年后幵始業(yè)績大變臉．??２０１３年－２０１６年歸厲母公司的凈利潤力１．１２億、２．１３億、－１．５５億、－４．０４億??２０１７年１－９月歸膦母公司凈利潤－１．１５億，歸域母公司的貨〇］資僉僅剩１７７．９２元??２０１３年－２０１５年上半年間，大股東兼董事１＜：千濤、千：輝兄妹在其父的授意下，通過關(guān)聯(lián)??交易完成資產(chǎn)騰挪，累計實現(xiàn)占資３４．０３億元??圖心１華澤鈷鎳占資案時間軸??４．２華澤鈷鎳賬目分析??關(guān)聯(lián)方資金占用通常在其他應收款科目中核算。由于華澤鈷鎳２０１３年、２０１４??年存在關(guān)聯(lián)方舞弊占用資金，并于２０１５年被證監(jiān)會立案調(diào)查，公司不得以２０１６??年４月３０日進行前期重大會計差錯進行進行差錯更正。其中，華澤鈷鎳對其１００％??控股的陜西華澤２０１４年財報進行重大調(diào)整。將關(guān)聯(lián)公司星王集團的資金占款并入??其他應收款中進行核算，由１，４７０．８４萬元調(diào)整為１４．２９億元。圖４－２為華澤鈷鎳合??并報表中其他應收款科目的波動情況：??

【參考文獻】：
期刊論文
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