改革開放之后,我國市場經(jīng)濟得到了蓬勃的發(fā)展,與此同時綜合國力也有了快速的提升。市場經(jīng)濟已經(jīng)滲透到我們國民的日常生活中,企業(yè)的經(jīng)濟行為也一步步加入到其中。近年來上市公司為了各種各樣的利益驅(qū)使,財務(wù)舞弊行為的時而發(fā)生。在近年來發(fā)生的財務(wù)舞弊案例中,農(nóng)業(yè)上市企業(yè)成為造假重災(zāi)區(qū),銀廣夏、藍(lán)田股份、萬福生科,農(nóng)業(yè)上市企業(yè)不斷地因為財務(wù)舞弊的問題而被曝光,受到嚴(yán)厲處罰的案例也不在少數(shù)。雖然我國正由中國制造努力往中國創(chuàng)造方向上發(fā)展,但是農(nóng)業(yè)仍是我國政府自始至終重點扶持額項目,是我國的基礎(chǔ)性、支柱性產(chǎn)業(yè)之一,農(nóng)業(yè)上市企業(yè)作為行業(yè)的帶頭人,它們的財務(wù)舞弊行為阻礙了我國農(nóng)業(yè)以及資本市場的健康成長,成為了發(fā)展路上的絆腳石。XZJ是一家以番茄種植和加工的典型農(nóng)業(yè)企業(yè),在2006-2011年連續(xù)六年進(jìn)行財務(wù)造假,造假時間之長,影響之深遠(yuǎn),雖然存在外部客觀因素導(dǎo)致的舞弊行為,但根本問題還是內(nèi)部治理存在嚴(yán)重的問題,故本文以XZJ財務(wù)舞弊行為為例,對于了解農(nóng)業(yè)企業(yè)造假手段以及研究農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部治理具有現(xiàn)實意義,本文在前人對財務(wù)舞弊研究的基礎(chǔ)上,將通過理論研究和案例分析相結(jié)合的方法,揭示XZJ具體的舞弊手段,基于Gone理論對財務(wù)舞弊的動因進(jìn)行進(jìn)一步的分析,并結(jié)合企業(yè)特點從內(nèi)部治理的角度給予相關(guān)建議,再將研究案例所得的啟示帶到整個農(nóng)業(yè)企業(yè)當(dāng)中,起到以點帶面的作用,從而營造高質(zhì)量會計信息的農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,維護市場經(jīng)濟的運行秩序。
【學(xué)位單位】：吉林財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F326.13;F302.6
【部分圖文】：

經(jīng)營范圍還包括棉花和農(nóng)副產(chǎn)品，截至 2017 年，在國內(nèi)擁有 20 多個分廠，在全球多地設(shè)有分公司。3.1.1 歷史沿革及經(jīng)營范圍1992 年 5 月 XZJ 正式成立，1994 年 7 月變更為股份有限公司，2000 年 26 日公司股票在深交所首次公開發(fā)行，董事長劉一在此次上市后成功持有 X近 7%的股份，他是董事會中唯一一位擁有 XZJ 股份的管理層。2005 年 10 月過非流通股向流通股支付對價的方式來完成第一次股份制改革。完成股權(quán)分置革工作之后，2006 年 10 月進(jìn)行定向增發(fā)工作，截止到 2008 年年初，公司的冊資本金達(dá)到 3.22 億，總資產(chǎn)約為 57 億。2010 年公司進(jìn)行第二次非公開募集金，發(fā)行新股 62984665 股，募集資金總額為 59394.54 萬元。截至 2016 年，XZJ 營業(yè)收入合計 58817.60 萬元，同比下降 13.87%，這些都屬于番茄加工的收入。其中，大桶的原醬收入為 40799.91 萬元，小包裝的茄制品收入為 10958.39 萬元，分別同比下降 9.62%和 32.52%；其中國內(nèi)收16847.73 萬元，同比增加 4.2%，國外收入 41969.87 萬元，同比減少 19.42016 年 XZJ 的營業(yè)收入構(gòu)成情況，如圖 3.1。

圖 4.1 同業(yè)凈利潤情況2.償債能力企業(yè)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力是企業(yè)償債能力的兩個方面。企業(yè)的償債能力是企業(yè)是否可以長期經(jīng)營下去的重要標(biāo)準(zhǔn)。分析表 4.2 可知，在 2006-2011年，XZJ 資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率呈逐年上升的趨勢，并且在 2011 年這兩項指標(biāo)急速上升，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 98.39%，遠(yuǎn)超市場合理 40%-60%的標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)權(quán)比率高達(dá) 5848.24%，同時，流動比率與速動比率的值在 1 徘徊，并且呈逐年下降并趨于零，綜合來看，XZJ 公司的短期償債能力和長期償債能力都很差，企業(yè)財務(wù)缺乏彈性，財務(wù)風(fēng)險很大。表 4.2 2006-2011XZJ 償債能力財務(wù)指標(biāo) 2011 2010 2009 2008 2007 2006資產(chǎn)負(fù)債率(%) 98.39 75.28 76.7 69.98 69.49 67.8產(chǎn)權(quán)比率(%) 5848.24 290.66 312.82 218.15 227.78 210.41長期債務(wù)與營運資金比率(%)-0.37 -5 -4.81 3.9 -1.32 -2.23

的突如其來的變動似乎不太符合常理。XZJ 的高管為什么會在證監(jiān)會調(diào)查之前頻繁請辭，為什么籌劃多時的并購?fù)蝗蝗∠耍路鹚麄兞私獾搅耸裁床焕嵪�，這不由得讓人產(chǎn)生疑問，一般企業(yè)的高管大幅度的變動常常意味著企業(yè)大的變動。由此，也可以看出關(guān)于 XZJ 舞弊案的征兆。4.2 XZJ 財務(wù)舞弊手段分析4.2.1 設(shè)立殼公司關(guān)聯(lián)交易2006 年，董事長劉一與下屬合謀，設(shè)立“殼公司”——天津晟中并隱瞞兩者的關(guān)聯(lián)關(guān)系。表面上二者并無關(guān)聯(lián)，之后在 2007 年，原任 XZJ 銷售負(fù)責(zé)人的吳新安受董事長劉一委托控制的子公司——新疆豪客從天津晟中采購番茄醬，然后天津中辰再購得這批番茄醬，而吳新安則從買入賣出這項交易中賺取差價，獲得收益，在整個交易鏈中，只是存貨地點發(fā)生了改變，只是單純的倉單轉(zhuǎn)移并沒有發(fā)生實質(zhì)性的交易，從而虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)虛增利潤。從 XZJ 舞弊六年的財務(wù)報告中并沒有明確說明天津晟中和 XZJ 的關(guān)系，也沒有直接證據(jù)表明兩者之間具有關(guān)聯(lián)交易，這可以說明 XZJ 是有意隱瞞，具
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2869350