上世紀(jì)九十年代初,我國(guó)陸續(xù)建立上海證券交易所和深圳證券交易所,不僅為廣大投資者提供了有序交易場(chǎng)所,也為上市公司提供更多發(fā)展機(jī)遇。然而,在資本市場(chǎng)蓬勃發(fā)展、取得卓越成績(jī)的同時(shí),市場(chǎng)功能不完善、法律法規(guī)不健全等諸多不足因素也導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假行為時(shí)有發(fā)生。從主板市場(chǎng)到創(chuàng)業(yè)板、新三板市場(chǎng),從制造業(yè)到農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),財(cái)務(wù)欺詐行為屢禁不止,嚴(yán)重阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)舞弊不僅妨礙資源合理配置、沉重打擊投資者信心,而且擾亂金融市場(chǎng)發(fā)展秩序,為經(jīng)濟(jì)危機(jī)埋下隱患。本文通過(guò)將財(cái)務(wù)舞弊理論與SXY公司財(cái)務(wù)造假事件結(jié)合進(jìn)行專(zhuān)題分析,旨在防范、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)造假行為,促進(jìn)證券市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。首先,提出本文研究背景和研究意義,明確研究?jī)?nèi)容與研究方法,主要采用了文獻(xiàn)研究法、理論與實(shí)踐結(jié)合法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。在深刻閱讀近年來(lái)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)造假手段和財(cái)務(wù)造假防范對(duì)策相關(guān)研究進(jìn)行文獻(xiàn)評(píng)述。同時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)造假相關(guān)概念、舞弊三角理論、GONE理論、舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論進(jìn)行分析與闡述。其次,以SXY公司財(cái)務(wù)造假事件為主體,通過(guò)對(duì)SXY公司概況進(jìn)行介紹,密切關(guān)注財(cái)務(wù)造假事件過(guò)程和處罰,重點(diǎn)分析其費(fèi)用資本化和關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)造假方式。此外,本文結(jié)合財(cái)務(wù)舞弊成因相關(guān)理論,從公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷、償債能力與盈利能力較差、所處行業(yè)存貨與稅收政策特殊性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未執(zhí)行審計(jì)程序、主辦券商失職、財(cái)務(wù)造假成本較低以及新三板掛牌制度不完善七方面闡釋了SXY公司財(cái)務(wù)造假內(nèi)部動(dòng)因與外部成因。最后,從公司、法律監(jiān)管、第三方機(jī)構(gòu)三方面提出防范建議,具體為設(shè)立獨(dú)董制并加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)作用、健全公司內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)公司關(guān)聯(lián)方信息披露、提升高管人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德水平;完善新三板掛牌審計(jì)機(jī)制、提高監(jiān)管和處罰力度;改進(jìn)農(nóng)林類(lèi)企業(yè)審計(jì)方法、提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力。本文通過(guò)資料查找和專(zhuān)題分析,從財(cái)務(wù)舞弊理論、手段、成因、防范對(duì)策四方面進(jìn)行闡述,旨在控制上市公司財(cái)務(wù)造假行為發(fā)生,保護(hù)市場(chǎng)參與者利益,促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)繁榮穩(wěn)定發(fā)展。
【學(xué)位單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類(lèi)】：F324;F302.6
【部分圖文】：

圖 2-3 SXY 集團(tuán) 2014 年持股情況數(shù)據(jù)來(lái)源：SXY 公司公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)近年來(lái)，由于隱蔽性較高、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜和審計(jì)困難等特征，上市公司更傾向于在關(guān)聯(lián)交易方面進(jìn)行業(yè)績(jī)粉飾。例如，2011 年北大荒向其控股公司加價(jià)銷(xiāo)售亞麻，虛增 1,600 萬(wàn)噸利潤(rùn)；2014 年宏良股份隱瞞關(guān)聯(lián)供應(yīng)商，營(yíng)造連年盈收的繁榮發(fā)展假象，2010 年康芝藥業(yè)隱瞞銷(xiāo)售客戶(hù)，虛增應(yīng)收賬款挽救業(yè)績(jī)頹勢(shì)。當(dāng)企業(yè)存在不合理商業(yè)交易、期末發(fā)生大額交易、交易對(duì)象公開(kāi)信息較少等情況時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要考慮關(guān)聯(lián)交易發(fā)生可能性。2.4 SXY 公司財(cái)務(wù)造假處罰首先，SXY 財(cái)務(wù)造假事件導(dǎo)致企業(yè)重述年報(bào)數(shù)據(jù)、股票停牌、相關(guān)股東蒙受巨額損失。證監(jiān)會(huì)處以 SXY 公司 60 萬(wàn)元罰款，董事長(zhǎng)于某 30 萬(wàn)元罰款，總經(jīng)

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2827415