發(fā)布時(shí)間：2017-03-31 20:04

  本文關(guān)鍵詞：制衡股東特征、利益沖突與審計(jì)治理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：在內(nèi)部治理效果不佳、外部審計(jì)監(jiān)管乏力的情況下,第一大股東不僅有動(dòng)機(jī)而且也有能力利用其持股比例和信息方面的優(yōu)勢(shì)為自己牟取私利,卷入所謂的“隧道效應(yīng)”并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾甚至造假來(lái)掩蓋報(bào)表當(dāng)中存在的漏洞,規(guī)避外部審計(jì)的監(jiān)督和約束。與此同時(shí),第一大股東掏空公司、粉飾甚至虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表等違規(guī)行為嚴(yán)重侵害了其他股東的利益。因此出于對(duì)自身利益的保護(hù),其他股東更多的是扮演監(jiān)督和制衡的角色。制衡股東實(shí)現(xiàn)對(duì)第一大股東的監(jiān)督和制衡主要是通過(guò)公司內(nèi)部治理機(jī)制和外部審計(jì)治理機(jī)制兩種方式進(jìn)行。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)股權(quán)制衡與外部審計(jì)治理的關(guān)系進(jìn)行了大量研究,但是研究重點(diǎn)主要集中在制衡股東持股比例與審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系上,并且未形成一致的結(jié)論。筆者認(rèn)為,未形成一致結(jié)論的原因主要是未區(qū)分制衡股東的性質(zhì)。國(guó)有制衡股東是代表政府行使權(quán)力,容易產(chǎn)生多層級(jí)代理關(guān)系,并且他們更關(guān)注利用職務(wù)之便從公司謀取私利,滋生腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重,因此國(guó)有制衡股東制衡意愿較弱。由于利益出發(fā)點(diǎn)不同,民營(yíng)股東對(duì)自身利益保護(hù)欲極強(qiáng),相比之下具有更強(qiáng)的制衡意愿。不同性質(zhì)的制衡股東由于制衡意愿存在差異,制衡效果也就不同,對(duì)外部審計(jì)也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。不同性質(zhì)的制衡股東及其持股比例究竟會(huì)對(duì)外部審計(jì)(審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)費(fèi)用)產(chǎn)生怎樣的影響,具有一定的研究意義�；诖�,本文選擇2012——2014年我國(guó)民營(yíng)制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù),通過(guò)變量設(shè)計(jì)、模型構(gòu)建以及實(shí)證分析和檢驗(yàn),研究了不同性質(zhì)(民營(yíng)、國(guó)有)制衡股東(本文指第二大股東)及其持股比例對(duì)外部審計(jì)治理的影響。外部審計(jì)治理主要從審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)、收取審計(jì)費(fèi)用兩個(gè)方面體現(xiàn)。希望能為股權(quán)制衡和審計(jì)治理方面的研究提供一種新的模式和思路。通過(guò)研究,本文得出以下主要結(jié)論:(1)相對(duì)于國(guó)有制衡公司來(lái)說(shuō),當(dāng)制衡股東性質(zhì)為民營(yíng)時(shí),審計(jì)師更容易出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)且收取更高的審計(jì)費(fèi)用。(2)對(duì)民營(yíng)制衡股東來(lái)說(shuō),隨著持股比例的提高,審計(jì)師更容易出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)并收取較低的審計(jì)費(fèi)用�；谏鲜鲅芯拷Y(jié)論,本文提出了引入民營(yíng)制衡股東并鼓勵(lì)民營(yíng)股東制衡、加強(qiáng)對(duì)國(guó)有制衡股東的管理、提高外部審計(jì)質(zhì)量和獨(dú)立性、嚴(yán)控一股獨(dú)大等相關(guān)政策建議。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)治理 制衡股東性質(zhì) 制衡股東持股比例
【學(xué)位授予單位】：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F239.4;F406.7
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1. 引言8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意義9-10
• 1.2.1 理論意義9
• 1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義9-10
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與研究方法10-11
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容10
• 1.3.2 研究方法10-11
• 1.4 研究創(chuàng)新11-12
• 2. 文獻(xiàn)綜述12-16
• 2.1 股權(quán)制衡及其效果研究綜述12-13
• 2.1.1 國(guó)外學(xué)者相關(guān)研究綜述12-13
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)學(xué)者相關(guān)研究綜述13
• 2.2 股權(quán)制衡與外部審計(jì)治理研究綜述13-14
• 2.2.1 股權(quán)制衡與審計(jì)意見(jiàn)研究綜述13-14
• 2.2.2 股權(quán)制衡與審計(jì)費(fèi)用研究綜述14
• 2.3 制衡股東性質(zhì)與制衡效果研究綜述14-15
• 2.4 研究評(píng)述15-16
• 3. 理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)16-24
• 3.1 相關(guān)概念界定16-18
• 3.1.1 制衡股東的概念界定16-17
• 3.1.2 制衡股東性質(zhì)及其持股比例的概念界定17
• 3.1.3 外部審計(jì)治理的概念界定17-18
• 3.2 理論基礎(chǔ)18-22
• 3.2.1 委托—代理理論18-19
• 3.2.2 信息不對(duì)稱理論19
• 3.2.3 股權(quán)制衡理論19
• 3.2.4 審計(jì)相關(guān)理論19-22
• 3.3 研究假設(shè)22-24
• 4. 實(shí)證研究設(shè)計(jì)24-29
• 4.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源24-25
• 4.2 變量設(shè)定25-27
• 4.2.1 因變量的設(shè)定25-26
• 4.2.2 自變量的設(shè)定26
• 4.2.3 控制變量的設(shè)定26-27
• 4.3 模型設(shè)定27-29
• 4.3.1 審計(jì)意見(jiàn)的模型設(shè)定27-28
• 4.3.2 審計(jì)費(fèi)用的模型設(shè)定28-29
• 5. 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析29-38
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)29-30
• 5.1.1 主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)29-30
• 5.1.2 區(qū)分制衡股東性質(zhì)的變量描述性統(tǒng)計(jì)30
• 5.2 變量的相關(guān)性分析30-33
• 5.3 審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)費(fèi)用的回歸結(jié)果及分析33-36
• 5.3.1 審計(jì)意見(jiàn)的回歸結(jié)果及分析33-35
• 5.3.2 審計(jì)費(fèi)用的回歸結(jié)果及分析35-36
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)36-38
• 6. 研究結(jié)論、政策建議與局限性38-42
• 6.1 研究結(jié)論38-39
• 6.2 政策建議39-41
• 6.3 局限性41-42
• 參考文獻(xiàn)42-47
• 攻讀學(xué)位期間科研成果47-48
• 致謝48

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前7條

1 葉蓮;程臘梅;;上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因的相互關(guān)系研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2013年11期

2 朱春艷;伍利娜;;上市公司違規(guī)問(wèn)題的審計(jì)后果研究——基于證券監(jiān)管部門處罰公告的分析[J];審計(jì)研究;2009年04期

3 吳聯(lián)生;劉慧龍;;中國(guó)審計(jì)實(shí)證研究:1999-2007[J];審計(jì)研究;2008年02期

4 王震;彭敬芳;;中國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性研究[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2007年06期

5 梁淑香;;大股東制衡機(jī)制對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響——來(lái)自深市509家上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];山東商業(yè)會(huì)計(jì);2007年04期

6 王艷艷;陳漢文;于李勝;;代理沖突與高質(zhì)量審計(jì)需求——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];經(jīng)濟(jì)科學(xué);2006年02期

7 趙景文;于增彪;;股權(quán)制衡與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)[J];會(huì)計(jì)研究;2005年12期

  本文關(guān)鍵詞：制衡股東特征、利益沖突與審計(jì)治理，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：280027