【摘要】：審計質(zhì)量貫穿了審計行業(yè)的始終。獨立審計是提高會計信息可信度,降低委托代理成本的有效機制,其作用的發(fā)揮程度則取決于審計的質(zhì)量。從審計過程的上層合伙人與客戶公司之間的決策,到最下層審計員的底稿,審計質(zhì)量的概念與標(biāo)準(zhǔn)一直都引領(lǐng)著會計師事務(wù)所行業(yè)的各個行為。對于審計質(zhì)量的關(guān)注導(dǎo)致了市場對審計師專業(yè)勝任能力與獨立性的關(guān)注,但由于這兩個要素的抽象化與不可計量,市場轉(zhuǎn)而關(guān)注會計師事務(wù)所與注冊會計師個人的聲譽。即審計質(zhì)量分為了兩重維度:審計師監(jiān)督所帶來的真實的審計質(zhì)量與市場感知的審計師聲譽帶來的審計質(zhì)量。所以會計師事務(wù)所與審計師的聲譽成為了市場衡量審計質(zhì)量的便捷標(biāo)準(zhǔn)。2017年2月22日,財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于責(zé)令RH會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》。責(zé)令RH會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)自2017年1月6日起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。此次懲罰對RH的聲譽沖擊十分巨大,造成了RH嚴(yán)重的聲譽毀損事件。那RH在受到了如此嚴(yán)重的聲譽毀損后,是否削弱了公眾對其審計質(zhì)量的評價,進(jìn)而影響市場對其審計客戶公司價值的判斷?市場對RH所主審的客戶是否做出了如聲譽機制假設(shè)一般相同的回應(yīng)?RH此次聲譽毀損對其客戶、業(yè)務(wù)、審計收費、內(nèi)部控制管理等方面是否形成了有效的沖擊?而RH在聲譽毀損之后是否按照財政部與證監(jiān)會的要求對自身進(jìn)行了有效的整改?本文針對上述問題RH會計師事務(wù)所遭遇聲譽毀損事件展開案例研究,具有較高的現(xiàn)實意義。本文采用事件分析法與比較分析法相結(jié)合的方式來對聲譽毀損的經(jīng)濟(jì)后果展開研究。具體來說,本文首先將RH所主審的客戶股價異常報酬率與異常交易量的情況作為實證指標(biāo),分別從總體客戶、較大規(guī)模客戶、相對風(fēng)險較高客戶這三個角度展開實證研究,以此來說明在RH遭遇聲譽毀損之后市場的回饋反應(yīng)。此外本文從發(fā)生聲譽毀損后RH會計師事務(wù)所的客戶組合情況、審計收費情況、人才流失情況、內(nèi)部控制管理情況這幾個方面分析聲譽毀損對事務(wù)所的影響,同時探究RH是否在受到聲譽毀損后有加強內(nèi)部管理提高審計質(zhì)量的舉措。通過對RH會計師事務(wù)所聲譽毀損案例的研究,本文研究發(fā)現(xiàn):RH的受罰事件通報日,RH審計的上市公司的異常報酬率從公布日前四天開始顯著為負(fù),異常交易量顯著不等于0,印證了聲譽毀損對事務(wù)所上市公司客戶的股價負(fù)面作用,反映了聲譽毀損從客戶層面對RH的影響。而對于RH其本身,聲譽毀損給RH帶來了較為明顯的負(fù)面經(jīng)濟(jì)后果,在審計收費、客戶數(shù)量、客戶規(guī)模、人才流失等方面都帶來了較為明顯的沖擊。然而本文并沒有發(fā)現(xiàn)RH對自身內(nèi)部控制管理與審計質(zhì)量管理方面實施積極且明顯的改進(jìn)措施。本文的研究啟示在于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)正視行業(yè)規(guī)范,從聲譽毀損中吸取教訓(xùn),提高自身的專業(yè)勝任能力與獨立性。
【學(xué)位授予單位】：東華大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F233;F239.4
【圖文】：

圖 2-1 審計質(zhì)量的雙維度視角2.2 聲譽毀損的經(jīng)濟(jì)后果2.2.1 客戶股價反應(yīng)聲譽理論普遍認(rèn)為，市場中的聲譽機制本身總是能夠自主的甄別出較高質(zhì)量的產(chǎn)品并自動提升它們的價格，而且這種甄別與搜尋的機制也有助于購買方更加準(zhǔn)確地尋找到銷售這種商品的賣方。聲譽機制也可以運用與體現(xiàn)在審計市場中，聲譽機制的存在可以讓審計師聲譽就成為了傳遞或者在一定條件下代替審計質(zhì)量的一種重要信息，這種信息也可以讓市場對不同質(zhì)量的審計師進(jìn)行非常方便的分辨與篩選：即只要受到了處罰或者出現(xiàn)審計失敗等情況，審計師的聲譽則會產(chǎn)生“聲譽瑕疵”，而存在“聲譽瑕疵”的審計師會發(fā)生聲譽的毀損，這種損害將直接體現(xiàn)為審計師經(jīng)濟(jì)利益的損失，如現(xiàn)有客戶的流失。因此，市場與公司客戶通過考察這種“聲譽瑕疵”是否會對審計師產(chǎn)生實質(zhì)上的聲譽損害，則是判斷一個市場聲譽機制是否有效的標(biāo)志。本文試圖通過實證檢驗審計失敗對事務(wù)所聲譽

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本文編號：2791042