【摘要】：近幾年來,隨著我國(guó)債券市場(chǎng)的快速發(fā)展,在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)逐漸成熟的大背景下,公司債已成為公司重要融資方式之一,而公司債審計(jì)則日漸成為了各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的重要部分,公司債審計(jì)質(zhì)量控制也日益重要。本文首先對(duì)公司債、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量控制方面的內(nèi)容進(jìn)行了闡述和梳理,并以審計(jì)質(zhì)量控制理論為核心,明確了本文的理論基礎(chǔ)。接著從公司債審計(jì)流程入手,以Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司債券融資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)這一事項(xiàng)為研究對(duì)象,以案例分析法為主要途徑,以文獻(xiàn)查閱法為輔助途徑,從整體層面、審計(jì)業(yè)務(wù)流程層面和人員管理層面分析了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司債券審計(jì)中質(zhì)量控制方面存在的主要問題。研究發(fā)現(xiàn),Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)債審計(jì)質(zhì)量控制中存在的主要問題有:(1)整體層面上,缺乏成熟的事務(wù)所文化、行業(yè)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)加劇;(2)業(yè)務(wù)承接階段中,對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象了解不足和人員委派不科學(xué);(3)審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)、審計(jì)方法不恰當(dāng)以及審計(jì)重點(diǎn)不突出;(4)業(yè)務(wù)復(fù)核階段上,三級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不到位;(5)在人員管理層面上,事務(wù)所從業(yè)人員職業(yè)道德水平不高、專業(yè)勝任能力不夠。之后針對(duì)性地提出了改進(jìn)意見:(1)在整體層面上,提倡建立起以質(zhì)量為主的事務(wù)所文化,規(guī)范審計(jì)收費(fèi);(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段時(shí),強(qiáng)化前期盡職調(diào)查工作,加強(qiáng)人員委派的科學(xué)性;(3)在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行階段時(shí),加強(qiáng)質(zhì)量控制程序的執(zhí)行力度、突出公司債審計(jì)重點(diǎn);(4)在審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核階段中,建立三級(jí)復(fù)核機(jī)制,對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步地劃分,提高審計(jì)復(fù)核人員的執(zhí)業(yè)水平;(5)人員管理方面,建立事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范體系、提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F233;F239.4
【圖文】：

３．１．２邋Ｘ公司債券概況逡逑１．發(fā)行人基本情況逡逑Ｘ公司成立于２００７年１１月９日，是集鎳合金的生產(chǎn)銷售及相關(guān)技術(shù)的開發(fā)、逡逑利用、轉(zhuǎn)讓和自產(chǎn)固體廢物銷售于一體的大型企業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：鎳合金的生產(chǎn)銷逡逑售及相關(guān)技術(shù)的開發(fā)、利用、轉(zhuǎn)讓；自產(chǎn)固體廢物銷售；電解鎳、鉻合金、錳合逡逑金、硅錳合金、礦粉（石）、煤炭、化工原料（不含危險(xiǎn)品）、五金交電、不銹逡逑鋼及其制品的銷售。逡逑股東會(huì)逡逑監(jiān)事會(huì)逡逑董事會(huì)邐ｉ逡逑邐：：邐１邐審計(jì)部逡逑

北邋河山黑邋浙安福邐山深四邐貴云陜逡逑京北西邋龍江徽邋州邋東邋圳邋川邋州邋南邋西逡逑所分分邋江分分邋分邐分分分邐分分分逡逑Ｂｆｆ邋分邐ＢＦｆ邐Ｂｆｆ邋Ｓｆｆ邋丨跖邋Ｒｆｆ邐＾逡逑圖３．丨事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)逡逑３．１．２邋Ｘ公司債券概況逡逑１．發(fā)行人基本情況逡逑Ｘ公司成立于２００７年１１月９日，是集鎳合金的生產(chǎn)銷售及相關(guān)技術(shù)的開發(fā)、逡逑利用、轉(zhuǎn)讓和自產(chǎn)固體廢物銷售于一體的大型企業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：鎳合金的生產(chǎn)銷逡逑售及相關(guān)技術(shù)的開發(fā)、利用、轉(zhuǎn)讓；自產(chǎn)固體廢物銷售；電解鎳、鉻合金、錳合逡逑金、硅錳合金、礦粉（石）、煤炭、化工原料（不含危險(xiǎn)品）、五金交電、不銹逡逑鋼及其制品的銷售。逡逑

３．２邋Ｙ所司公司債項(xiàng)目?jī)?nèi)容寬泛復(fù)雜，其對(duì)公司債項(xiàng)目的審計(jì)目的是審核公司的財(cái)務(wù)狀逡逑況，并作出相應(yīng)的披露，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，出具三年一期的財(cái)報(bào)審計(jì)報(bào)逡逑告。同時(shí)按照證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，完成公司債項(xiàng)Ｓ審計(jì)工作。在業(yè)務(wù)前期，初步逡逑評(píng)估了ｘ公司債券項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以決定是否承接。承接之后，立即成立審計(jì)逡逑小組，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。逡逑３．２．１業(yè)務(wù)前期工作逡逑Ｙ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)設(shè)立分所１３家，承接債券項(xiàng)目業(yè)務(wù)時(shí)，各所的經(jīng)理都逡逑能夠獨(dú)立承接。在業(yè)務(wù)前期，業(yè)務(wù)人員與擬發(fā)行債券的Ｘ公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行洽談，逡逑了解Ｘ公司的基本概況，同時(shí)商討審計(jì)工作和審計(jì)收費(fèi)等情況。并初步評(píng)估該項(xiàng)逡逑目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。逡逑Ｙ會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師需了解擬發(fā)債的Ｘ公司的業(yè)務(wù)環(huán)境，包括近年收逡逑入情況、資產(chǎn)的真實(shí)性、償還債務(wù)的能力及可能產(chǎn)生重大影響的其他事項(xiàng)等情況逡逑之后，判斷符合職業(yè)道德要求且具備業(yè)務(wù)特征，Ｙ會(huì)計(jì)師事務(wù)所方予以承接。逡逑＊＂＊

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2787155