【摘要】：經(jīng)過二十余年的積極發(fā)展,中國的資本市場已經(jīng)發(fā)生了巨大變遷,擁有了相當大的規(guī)模,與此同時經(jīng)濟形勢每天都在發(fā)生變化。隨之帶來的不僅是國內(nèi)市場的繁榮,還有頻繁發(fā)生的上市公司財務舞弊事件。這些財務舞弊事件的發(fā)生使得大眾對財務會計信息的真實性產(chǎn)生了懷疑,引起了大投資者及社會公眾的重點關注,阻礙了資本市場的發(fā)展。現(xiàn)如今,可以看到,財務舞弊事件正以各種形態(tài)出現(xiàn)在大眾面前,已經(jīng)不再是公眾所熟悉的幾種簡單易識別的方式,財務舞弊方式愈發(fā)新穎且財務舞弊時間越來越長,財務舞弊金額越來越大。長此以往,無論是作為上市公司的投資者,還是普通的公民對資本市場的信心都會大大受損,財務舞弊現(xiàn)象的肆意滋長甚至阻礙社會資源的合理配置并在很大程度上損害我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。2017年,證監(jiān)會對JH集團財務舞弊案的查處引起了社會各界的廣泛關注,引爆人們的眼球。這起財務造假案例因其涉及的領域新穎,導致外界并不熟悉其造假方式,隱蔽性極高,使得人們更加重視起此類型性質(zhì)惡劣的案例。在JH集團的財務舞弊案例中,本公司及所聘請的中介機構XN證券、LAD會計事務所以及TY律師事務所都存在不良行為。本文以JH集團財務舞弊案為例,在國內(nèi)外文獻資料綜述的基礎上,選擇以舞弊三角理論為研究框架展開案例分析。JH集團通過的造假手段主要有虛增服務費收入、虛增貿(mào)易收入,虛增資產(chǎn)以及隱瞞負債。本文對JH集團財務舞弊的動因進行了探究,發(fā)現(xiàn)其壓力,機會及自我合理化借口三因子的動因分別是:借殼圈錢,對AZ股份承諾的壓力,渴望上市的壓力,內(nèi)部財務混亂,公司內(nèi)部治理結構不當,AZ股份的調(diào)查紕漏,舞弊成本與收益的不對等以及公司管理者形成了僥幸心理和自我安慰心理。并從舞弊三角理論三因子出發(fā)提出針對此類財務舞弊事件的措施:制定科學經(jīng)營策略,拓寬公司融資渠道,完善公司內(nèi)部治理,中介機構及賣“殼”公司需謹慎,加大懲罰力度,培養(yǎng)公司管理者誠信道德觀以及加強公司的文化建設。希望能夠通過本文的研究,對通過舞弊三角理論指導我國上市公司財務舞弊工作起到一定的幫助。
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F719;F715.5;F832.51
【圖文】：

式于 2013 年虛增服務費收入達 234 萬元，2014 年達到571 萬元，2015 年達到 1433元。JH 集團虛構資金循環(huán)的情況如圖 1-1 所示。

2012 年 AZ 股份上市后，無論是營業(yè)收人還是凈利潤，都呈現(xiàn)不斷滑趨勢。而按照扣非凈利潤計算，2015 年甚至出現(xiàn)了-124 萬的下滑。因此，楊想到了“賣殼”，和 JH 集團接洽，并進行資產(chǎn)重組談判，這與 JH 集團的期望不而合。AZ 股份 2012-2015 年業(yè)績情況如下圖 2-2 所示。

【參考文獻】

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本文編號：2760737