本文關鍵詞：淺析財務會計與稅務會計的差異與協(xié)同，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　【摘要】我國會計制度主要包括稅務會計、財務會計兩個層面。其中，財務會計主要確認和計量企業(yè)開展的經(jīng)濟業(yè)務，并對會計活動進行專門記錄，是傳統(tǒng)的會計學科范疇。稅務會計主要內容是稅務活動，屬于新興邊緣會計學科。稅務會計以財務會計為基礎，但跟財務會計存在一定的差異，二者之間關系密切又有區(qū)別。近年來，我國的市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展很大程度上是以財務會計與稅務會計的協(xié)調統(tǒng)一為基礎，但二者之間的區(qū)別容易造成會計工作出現(xiàn)各種問題。因此，真正實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，緩解企業(yè)賦稅的壓力，有效協(xié)調兩者之間的差異尤為重要。本文，筆者對財務會計與稅務會計之間的差異進行綜合性分析，并為兩者之間的有效協(xié)調提供若干參考建議。

　　【關鍵詞】財務會計 稅務會計 差異 協(xié)調

　　一、前言

　　企業(yè)中的會計準則便是財務會計的優(yōu)先考慮因素，而稅務會計優(yōu)先考慮的因素是稅法。稅法具有剛性和硬度，納稅人行為跟國家稅法相關規(guī)定相悖的時候，便要接受法律的制裁。稅務會計以稅務活動為主要內容，財務會計則對企業(yè)開展的經(jīng)濟業(yè)務進行確認，并進行專門的記錄與計量。兩者之間既有聯(lián)系，又存在一定的差別。企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場競爭中處于不敗之地，必須科學、有效協(xié)調財務會計與稅務會計之間的差異。這應該成為企業(yè)注重的問題。

　　二、協(xié)調企業(yè)財務會計與稅務會計差異的作用

　　財務會計指的是系統(tǒng)、全面地核算及監(jiān)督已完成的資金活動，將經(jīng)濟信息傳達給信息使用主體；而稅務會計是反映納稅人申報、繳納、稅款形成等內容的一種管理活動。從二者的定義中，我們不難看出，題目之間存在著一定的共性，尤其是我國處于計劃經(jīng)濟時代的時候，使用會計信息的主體比較穩(wěn)定、單一，造成二者之間的交叉重疊更加明顯。然而，改革開放以來，市場經(jīng)濟逐漸發(fā)展、完善，使用會計信息的主體隨之日益增多，如政府、投資者、債權人都屬于使用會計信息的主體。這些使用主體的性質本身就不一樣在會計信息的使用上也存在較大的區(qū)別，直接激化了財務會計與稅務會計信息之間的矛盾，并且這種矛盾難以調和，因此，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展完善的背景下，二者之間呈現(xiàn)出相互分離發(fā)展趨勢。目前，我國正處于經(jīng)濟轉型階段，要切實實現(xiàn)這個階段的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，關鍵是有效協(xié)調好財務會計與稅務會計之間的關系。從國家層面上看，，財務會計與稅務會計的有效協(xié)調將會促進政府控制管理與征稅的稅收成本。從企業(yè)層面上看，要切實保證企業(yè)制度在生產(chǎn)運營中充分發(fā)揮自己的作用，實現(xiàn)企業(yè)結構的優(yōu)化，關鍵是要實現(xiàn)財務會計與稅務會計的高度協(xié)調，做好納稅風險規(guī)避工作，有效控制稅收成本。

　　三、企業(yè)財務會計和稅務會計間的差異

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　　我國構建會計體系旨在為企業(yè)生產(chǎn)、管理及投資等活動提供較為完整、準確的財務信息、財務會計以及真實信息應用情況。然而，財務會計與稅務會計開設的目的并不相同。財務會計目的是為投資者或潛在投資者提供較為科學、準確、全面的企業(yè)資產(chǎn)，因而全面了解當前企業(yè)財務經(jīng)營情況，進而使得企業(yè)管理與投資決策更有科學的依據(jù)作指導。稅務會計則以稅法為基礎，對企業(yè)相關的稅務活動進行核算，規(guī)范納稅人的行為，在遵紀守法的基礎上，最大限度減輕企業(yè)的負擔。

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　　稅務會計與財務會計的差異還表現(xiàn)在核算原則、核算依據(jù)、核算對象等層面。首先，稅務會計核算對象主要是跟企業(yè)稅務存在關系的經(jīng)濟活動。例如，稅收變動的核算。而財務會計則將企業(yè)經(jīng)濟活動產(chǎn)生的貨幣計量作為核算對象。從兩者對象的范圍上說，財務會計核算范圍更大。從原則上說，財務會計關鍵是保證核算工作穩(wěn)定的開展，適當與稅務會計相結合。而稅務會計注重法律的重要功用，涉及企業(yè)納稅等層面，規(guī)范納稅人的行為。財務會計核算的主要依據(jù)是企業(yè)財務活動的專門記錄，以會計制度和會計準作為基礎，靈活性較大，可以根據(jù)不同行業(yè)作出相應的調整。稅務會計以稅法為中心，在稅法的指導下進行核算工作，并及時記錄和申報企業(yè)納稅的金額。因此，稅務會計具有統(tǒng)一性、客觀性和強制性的特點。任何行業(yè)的稅務會計核算工作都應該以稅法為主要依據(jù)，保持稅務會計特點不變。

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　　國內相關會計制度和會計準則作出規(guī)定，財務會計主要包括了資產(chǎn)、負債、收入、所有者權益、費用及利潤等六要素。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務情況跟財務會計的這些構成要素關系密切，共同反映了企業(yè)的財務情況和經(jīng)營情況。而稅務會計則主要包括四個構成因素，也即是應稅收入、納稅所得、費用扣除以及應納稅額等。企業(yè)稅款的繳納原則和依據(jù)與這四個要素密不可分。

　　四、財務會計與稅務會計的差異與協(xié)調

　　（一）構建完善的稅務會計理論

　　我國的稅務會計理論發(fā)展時間較短，目前稅務會計相關理論還沒得到完善，沒有形成一套完整、科學的理論體系作向導。因此，稅務會計在理論體系構建過程中應該有效結合財務會計理論體系，通過理論的建立來對兩者之間的關系進行協(xié)調。這就需要不斷完善我國的稅務會計理論體系，以稅法為基準，結合企業(yè)實際的發(fā)展情況，保證稅務會計理論體系的科學性和實用性，切實實現(xiàn)稅收學向稅法學方向的有效轉變。以會計學的理論和方法作為依據(jù)，企業(yè)應繳納稅款充分體現(xiàn)會計系統(tǒng)的原則和要求。此外，從管理層面上說，應該加大會計制度與稅收法律法規(guī)的合作，這樣才能有效協(xié)調稅務會計與財務會計之間的差異，實現(xiàn)兩者之間的協(xié)調，共同推動企業(yè)的發(fā)展與壯大。

　　（二）統(tǒng)一核算基礎

　　我國企業(yè)稅收應該通過收付實現(xiàn)操作制度來開展，這種操作方式較為簡單，但有利于提高稅收的穩(wěn)定性和可靠性。在實際的會計工作中，常常會出現(xiàn)財務會計的利潤核算與應繳納所得稅額兩者之間比較容易存在矛盾，這就需要會計信息質量要與會計原則相符合，以體現(xiàn)我國稅收的公正公平原則。因此，權責發(fā)生制應該成為稅務會計開展會計計量工作的前提，從中有效協(xié)調稅務會計和財務會計兩者之間的關系。最后，企業(yè)應該在所得稅統(tǒng)一的前提下，盡量找到內、外資企業(yè)所得稅之間的平衡點，這樣才能緩解企業(yè)的負稅壓力。此外，隨著我國社會的不斷進步和經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，內、外資企業(yè)的所得稅應該實現(xiàn)與我國企業(yè)所得稅改革和未來發(fā)展方向的有效統(tǒng)一。

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　　從稅務會計與財務會計的內容層面上看，兩者在核算內容上存在較大差別，因而減少兩者之間的差別很有必要。具體方法是：在所得稅的處理問題上，應該實現(xiàn)兩者選擇方法的有效統(tǒng)一，減少核算內容不一致的情況發(fā)生。此外，要嚴格遵循所得稅的稅收制度，保證會計制度正確指導稅收人的行為活動，使會計制度的真正功效有效發(fā)揮出來。應稅費用列支標準應該適當放寬，稅收扣除力度加大，涵養(yǎng)稅源，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供充足的動力。

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　　為了切實保證企業(yè)的會計工作實效，加快會計電算化進程意義重大。會計電算化本身存在諸多優(yōu)良特點，如多樣性、可靠性、準確性、即時性等。有利于連續(xù)存儲分時、分區(qū)的會計信息，以及同時調取不同主機，在企業(yè)決策以及稅務主管部門及時了解該企業(yè)的納稅資金進行狀況過程中起著重要的參考作用。企業(yè)會計電算化的實現(xiàn)，既可以使得會計信息的真實性提升，還可以有效提高會計工作人員的工作效率，減輕他們的工作負擔，確保會計工作實效。會計電算化應用，應該在原有會計信息數(shù)據(jù)的前提下，不進行多余的增添，即可實現(xiàn)集中處理和重復利用，這樣也就得到了這兩種會計工作所需要的報表。

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　　在企業(yè)的會計工作中，財務會計和稅務會計之間的分工不一樣，但是二者都為企業(yè)的決策提供最真實、最科學、最專業(yè)、最具體的審計報告，有利于領導層對目前的財務及稅收狀況有一個最全面、準確的把握，進而科學制定發(fā)展策略以及明確發(fā)展的方向。因此，企業(yè)內部應該為二者功能的發(fā)揮提供相對融合的渠道，有效促進二者之間的資源共享，加強二者之間的方式與數(shù)據(jù)交流；此外，也可以適度地將它們進行合并，通過相同的運行方法，促進二者之間的有效融合。這樣有效節(jié)約了企業(yè)的運作成本和人力資源。

　　（六）加強人才培養(yǎng)和必要信息的披露

　　目前，財務與稅務知識體系結構出現(xiàn)相分離的情況，而大多數(shù)的企業(yè)財務人員只是掌握了其中一個層面，這就使得企業(yè)財務會計與稅務會計的有效協(xié)作存在了一定的局限性。要改變這一局面，真正實現(xiàn)兩者之間的有效統(tǒng)一，企業(yè)應該加強對財務人員兩個層面知識的培訓，增強稅務會計與財務會計兩者之間的協(xié)調。此外，根據(jù)目前的會計制度只能為企業(yè)具體的業(yè)務解決作出向導，而宏觀目標信息的披露制度不規(guī)范、不完善的現(xiàn)象，企業(yè)必須重視企業(yè)稅收的穩(wěn)定推進中企業(yè)會計必要信息披露的重要意義，保證企業(yè)會計信息披露的準確、充分和全面，從而縮短企業(yè)財務會計與稅務會計兩者之間的差距。

　　五、結束語

　　根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，我國的企業(yè)財務會計和稅務會計之間的差距呈現(xiàn)出越來越大的態(tài)勢。因此，加強兩者之間的相協(xié)調，縮短兩者之間的距離意義重大。我國在市場經(jīng)濟程度提高的前提下，應該根據(jù)稅務會計和財務會計相分離的趨勢，合理地實現(xiàn)兩者職能的分離與融合。這就需要企業(yè)在發(fā)展過程中，有效完善相關的會計管理體制，構建合理、良好的會計環(huán)境，科學促進兩者之間的分離與協(xié)調。

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　　史海鳳

  本文關鍵詞：淺析財務會計與稅務會計的差異與協(xié)同，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。