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  本文關(guān)鍵詞：增值稅會(huì)計(jì):稅法導(dǎo)向還是財(cái)稅分離，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《甘肅政法學(xué)院》 2015年

我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)問題研究

魏志琴  

【摘要】：上世紀(jì)90年代以前,我國(guó)處于財(cái)稅高度統(tǒng)一階段,會(huì)計(jì)核算完全遵從稅收法律制度的要求,幾乎不存在財(cái)稅差異問題。伴隨著1994年稅制改革和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列調(diào)整,企業(yè)所得稅首次產(chǎn)生了財(cái)稅差異,以所得稅會(huì)計(jì)為核心的稅務(wù)會(huì)計(jì)由此應(yīng)運(yùn)而生。在2009年之前,稅務(wù)會(huì)計(jì)問題研究基本都是圍繞著企業(yè)所得稅展開,直到2009年所得稅會(huì)計(jì)體系正式建立,其相關(guān)核算得到了有效規(guī)范,財(cái)稅差異也得到了有效調(diào)整,學(xué)術(shù)界隨后又將研究對(duì)象轉(zhuǎn)向了增值稅會(huì)計(jì)。目前,增值稅的理論假說主要有兩種,即“代理說”與“費(fèi)用說”。其中“代理說”提出較早,也是我國(guó)目前增值稅實(shí)施的理論基礎(chǔ)。隨著財(cái)稅制度的不斷成熟與完善,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的獨(dú)立性進(jìn)一步增強(qiáng),“代理說”中隱含的問題已經(jīng)慢慢顯現(xiàn),許多學(xué)者從不同角度進(jìn)行分析論證,認(rèn)為增值稅應(yīng)該作為企業(yè)的費(fèi)用,后逐漸形成了“費(fèi)用說”,并已經(jīng)發(fā)展成為我國(guó)目前增值稅會(huì)計(jì)核算制度改革的理論基礎(chǔ)。我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的重要性和復(fù)雜性程度均不亞于所得稅會(huì)計(jì),當(dāng)前“財(cái)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)模式與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性日益凸顯,財(cái)稅差異導(dǎo)致增值稅會(huì)計(jì)核算中時(shí)常會(huì)產(chǎn)生分歧和矛盾,直接降低了增值稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí),由于增值稅的價(jià)外稅性質(zhì),期末增值稅會(huì)計(jì)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中未能得到充分披露,這顯然與其第一大稅種的地位極不匹配。以“費(fèi)用說”為理論基礎(chǔ),按照“財(cái)稅分離”的思路進(jìn)行現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算制度的改革勢(shì)在必行。本文通過梳理增值稅會(huì)計(jì)的相關(guān)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀,以“費(fèi)用說”作為增值稅會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ),針對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)目前存在的確認(rèn)與計(jì)量有悖于歷史成本計(jì)量屬性和配比性原則、削弱了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及會(huì)計(jì)信息披露不充分等突出問題進(jìn)行探究,并對(duì)“營(yíng)改增”背景下增值稅會(huì)計(jì)問題進(jìn)行了分析,進(jìn)而提出了建立“財(cái)稅分離”會(huì)計(jì)模式、增值稅費(fèi)用化、規(guī)范“營(yíng)改增”后的會(huì)計(jì)核算、完善會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制等政策性建議。并將上述對(duì)策通過企業(yè)日常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行了增值稅會(huì)計(jì)改革穿行測(cè)試,同時(shí)對(duì)增值稅會(huì)計(jì)改革應(yīng)用前景從可行性和可操作性兩方面進(jìn)行了分析。以推動(dòng)新的增值稅會(huì)計(jì)核算體系能夠早日建立,規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)核算,提高增值稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,增強(qiáng)其信息披露的充分性。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：甘肅政法學(xué)院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42;F810.6
【目錄】：

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