本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制環(huán)境視角下的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

導(dǎo)讀： 境與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究,以委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論、產(chǎn)權(quán)理論和舞弊三角理論作為理論支撐,主要采用規(guī)范研究的方法,并運(yùn)用案例,歸納、演繹等手段來(lái)研究二者的關(guān)系,尋找解決問(wèn)題的方法。三、研究?jī)?nèi)容本文包括了六個(gè)章節(jié)的內(nèi)容:第一章,緒論。介紹了

境與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究,以委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論、產(chǎn)權(quán)理論和舞弊三角理論作為理論支撐,主要采用規(guī)范研究的方法,并運(yùn)用案例,歸納、演繹等手段來(lái)研究二者的關(guān)系,尋找解決問(wèn)題的方法。三、研究?jī)?nèi)容本文包括了六個(gè)章節(jié)的內(nèi)容:第一章,緒論。介紹了選題背景、研究意義、研究思路、研究方法以及內(nèi)容框架。第二章,國(guó)內(nèi)外研究綜述及相關(guān)理論分析。介紹了內(nèi)部控制環(huán)境、會(huì)計(jì)信息失真以及二者關(guān)系的國(guó)內(nèi)外研究成果。第三章,探討內(nèi)部控制環(huán)境要素對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響。從內(nèi)部控制環(huán)境四個(gè)要素著手來(lái)進(jìn)行分析。第四章,W公司案例分析。簡(jiǎn)單介紹W公司概況及事件背景,并從內(nèi)部控制環(huán)境的角度,研究W公司財(cái)務(wù)舞弊的原因。2第五章,基于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的四個(gè)要素,對(duì)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的預(yù)防和治理提出解決的措施。第六章,結(jié)語(yǔ)部分。主要包括局限與展望。3內(nèi)部控制環(huán)境視角下的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究

第二章文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)

第一節(jié)文獻(xiàn)綜述一、關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的研究(一)國(guó)外的研究?jī)?nèi)部控制的重要性隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和企業(yè)中各種風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的出現(xiàn),逐漸被人們所認(rèn)識(shí),通過(guò)國(guó)際上的研究,把內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展分為以下三個(gè)階段。1.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段:第一次提出控制環(huán)境的概念。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1988年5月發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則公告標(biāo)志著內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。公告表明,為了使公司能夠高效的運(yùn)轉(zhuǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的要求,而涉及的一些列治理措施組成了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),此階段把相關(guān)要素劃分為三個(gè)方面�？刂骗h(huán)境被列入其中。2.內(nèi)部控制整體框架階段:內(nèi)部控制被劃分為五個(gè)要素,控制環(huán)境依然是其中之一。美國(guó)COSO委員會(huì)在進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究以后,于1994年被美國(guó)審計(jì)總署(GAO)接受,出臺(tái)了《內(nèi)部控制一整體框架》,這次研究又取得了進(jìn)步一步的發(fā)展,把內(nèi)部控制具體劃分為五個(gè)要素,并且在這五要素中依然強(qiáng)調(diào)了控制環(huán)境的重要性,并提出它構(gòu)成了企業(yè)的氛圍。.本次COSO報(bào)告又提出了許多有價(jià)值的觀點(diǎn),主要體現(xiàn)為首次提出控制環(huán)境是其他幾個(gè)控制要素的基礎(chǔ);強(qiáng)調(diào)了精神層面事物的重要性,并且突出強(qiáng)調(diào)“人”的作用。3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段:提出內(nèi)部環(huán)境的概念。COSO委員會(huì)在2004年底正式頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整體框架》,這份報(bào)告把內(nèi)部控制要素?cái)U(kuò)展為八個(gè)要素。這個(gè)階段摒棄了控制環(huán)境的概念,而是把控制環(huán)境的范圍進(jìn)行了收縮,改為內(nèi)部控制環(huán)境,并且把它確立為核心地位,為整個(gè)環(huán)境奠定基本的框架和標(biāo)準(zhǔn),決定了企業(yè)成員對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。此外,該報(bào)告不但繼承了 COSO報(bào)告控制環(huán)境的內(nèi)容而且還增加三方面的內(nèi)容,其中包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)文化。(二)國(guó)內(nèi)的研究在我國(guó),迄今為止關(guān)于控制環(huán)境的理論都不完善,主要有以下觀點(diǎn):1.在內(nèi)部控制環(huán)境定義方面:何紅渠(2002)在《改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的思考》中指出內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該分為兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是所有者層次,這個(gè)層次把公司治理結(jié)構(gòu)作為起點(diǎn),進(jìn)而去完善所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督環(huán)境,具體包括公司治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置。另一個(gè)方面是經(jīng)營(yíng)者層次,經(jīng)營(yíng)者層次以企業(yè)經(jīng)營(yíng)為起點(diǎn),來(lái)改進(jìn)企業(yè)權(quán)責(zé)的分配和公司架構(gòu)的建立、公司文化的培育以及公司人力資源的管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施?。賈講用(2012)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的內(nèi)容進(jìn)行分析,他認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該由以下幾個(gè)部分組成:分別是公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)文化。其中組織結(jié)構(gòu)又分為兩方面,即治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。2.我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題方面:黃世忠(2001)在《強(qiáng)化公司治理完善控制環(huán)境》中從改進(jìn)公司治理出發(fā),指出內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷主要有以下四點(diǎn):大部分股東占有股權(quán)都很少,所以不關(guān)心公司經(jīng)營(yíng);董事會(huì)和管理

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