避稅，是指納稅人利用法律上的漏洞，濫用法律形式的可能性，通過法律所未預定的異常的行為方式，來達成與通常行為方式同一的經(jīng)濟效果，以實現(xiàn)減輕或排除稅負的不正當行為。它具有行為公開性、異常性、形式合法性以及實質違法性的法律特征。避稅行為由主觀要件、行為要件和效果要件三要素構成。由于避稅行為具備形式的合法性與實質的違法性的雙重特性，致使其法律性質被界定為有限違法。 避稅行為的產(chǎn)生具有主觀和客觀兩方面的原因，其實施會損害各國的稅收權益和侵害稅法的公平與實質正義。避稅的實質違法性決定了規(guī)制避稅的必要性。從稅收立法角度出發(fā)，以規(guī)制避稅的法律原則，即稅收法定原則、稅收公平原則、實質課稅原則以及稅收效率原則為指導，通過在稅法上采用一般性規(guī)制與個別性規(guī)制，單邊規(guī)制與國際協(xié)調(diào)規(guī)制的基本方式，重點規(guī)制幾種典型避稅行為，來對稅收規(guī)避進行法律規(guī)制。 針對我國規(guī)制避稅的立法實踐中存在的許多問題，從完善現(xiàn)行稅收法律、加強專門反避稅立法以及與國際反避稅立法接軌三個方面來探討完善我國規(guī)制避稅的立法。 

【文章來源】：中南大學湖南省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：59 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
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引言
第一章 避稅及其法律性質
    1.1 避稅的概念與法律特征
        1.1.1 定義
        1.1.2 法律特征
    1.2 避稅的構成要件
        1.2.1 主觀要件
        1.2.2 行為要件
        1.2.3 效果要件
    1.3 避稅的法律性質
        1.3.1 合法說
        1.3.2 違法說
        1.3.3 脫法說
        1.3.4 筆者觀點:有限違法說
第二章 避稅的必然性與規(guī)制避稅的必要性
    2.1 避稅的必然性
        2.1.1 主觀原因
        2.1.2 客觀原因
    2.2 規(guī)制避稅的必要性
        2.2.1 國家財政收入流失
        2.2.2 宏觀調(diào)控功能失靈
        2.2.3 稅收公平落空
        2.2.4 稅收效率減損
        2.2.5 稅法權威性遭受挑戰(zhàn)
第三章 規(guī)制避稅的立法原理分析
    3.1 規(guī)制避稅的法律原則
        3.1.1 稅收法定原則
        3.1.2 稅收公平原則
        3.1.3 實質課稅原則
        3.1.4 稅收效率原則
    3.2 規(guī)制避稅的基本方式
        3.2.1 一般性規(guī)制與個別性規(guī)制
        3.2.2 單邊規(guī)制與國際協(xié)調(diào)規(guī)制
    3.3 對幾種典型避稅行為的法律規(guī)制
        3.3.1 對利用避稅地避稅的規(guī)制
        3.3.2 對利用轉讓定價避稅的規(guī)制
        3.3.3 對資本弱化避稅的規(guī)制
第四章 我國規(guī)制避稅的立法思考
    4.1 我國規(guī)制避稅的立法實踐與問題
        4.1.1 我國規(guī)制避稅的立法實踐
        4.1.2 我國規(guī)制避稅的立法問題
    4.2 我國規(guī)制避稅的立法完善
        4.2.1 不斷完善現(xiàn)行稅收法律
        4.2.2 加強專門反避稅立法
        4.2.3 與國際反避稅立法接軌
結束語
參考文獻
致謝
攻讀學位期間主要研究成果


【參考文獻】：
期刊論文
[1]避稅之法理新探(上)[J]. 劉劍文,丁一.  涉外稅務. 2003(08)
[2]避稅問題的法律思考[J]. 鄭仁榮,梁偉.  商業(yè)研究. 2002(17)
[3]論稅收法定主義[J]. 張守文.  法學研究. 1996(06)
[4]涉外稅收中反避稅法律問題研究[J]. 董國慶.  杭州大學學報(哲學社會科學版). 1996(02)
[5]外商投資企業(yè)避稅初探[J]. 劉雋亭.  稅務與經(jīng)濟(長春稅務學院學報). 1995(02)



本文編號：3077937