發(fā)布時(shí)間：2021-04-13 15:21

　　從全球視角來看,以金融危機(jī)的爆發(fā)為導(dǎo)火索,金融業(yè)開始不斷推進(jìn)金融體系與金融結(jié)構(gòu)的改善,而金融產(chǎn)業(yè)中不良資產(chǎn)的處置問題一直是一個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)。再將目光集中于我國的金融市場(chǎng),我國的商業(yè)銀行業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)嗎,也存在著大額的不良資產(chǎn)問題。同時(shí),根據(jù)銀監(jiān)會(huì)歷年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),我國各類商業(yè)銀行,尤其是大型商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)總額及不良貸款率一直處于增長趨勢(shì),這也直接影響著商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)性與經(jīng)營安全,也為金融市場(chǎng)帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,如何恰當(dāng)?shù)奶幹梦覈虡I(yè)銀行的不良資產(chǎn),也成為了我國金融業(yè)亟待解決的問題之一。不良資產(chǎn)證券化作為一種金融創(chuàng)新工具,為商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置提供了一種新的思路,并且這種業(yè)務(wù)模式在國際市場(chǎng)上已經(jīng)有著很多成功經(jīng)驗(yàn),我國也從2005年起開始對(duì)不良資產(chǎn)證券化進(jìn)行探索與試點(diǎn)推行。但是受到2008年金融危機(jī)的影響,相關(guān)項(xiàng)目面臨停擺,直到2015年才得以重啟。于是,近幾年來,我國各大商業(yè)銀行也開始響應(yīng)政策號(hào)召,逐漸發(fā)行了各類不良資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,中國農(nóng)業(yè)銀行也位居此列。不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)自然不言而喻,不僅可以直接降低不良資產(chǎn)對(duì)于商業(yè)銀行造成的不良影響,同時(shí)還能為商業(yè)銀行注入新的活力... 

【文章來源】：上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院上海市

【文章頁數(shù)】：71 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

本文結(jié)構(gòu)安排第五節(jié)創(chuàng)新與不足

從廣義上來說，是指以某一類資產(chǎn)或資產(chǎn)組合為基礎(chǔ)，將證券資產(chǎn)的一種運(yùn)營方式，由于資產(chǎn)類型的多種多樣，資產(chǎn)證券化也包括了多如：（1）現(xiàn)金資產(chǎn)證券化；（2）實(shí)體資產(chǎn)證券化；（3）證券資產(chǎn)證券化；（4產(chǎn)證券化等。而其中第四類信貸資產(chǎn)證券化，也可以理解為狹義概念上的資產(chǎn)又可以進(jìn)一步分為：（1）住房抵押貸款證券化；（2）資產(chǎn)支持證券化。而商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)證券化也是上述資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中的一種，它本質(zhì)銀行用以進(jìn)行融資的一種工具，它的基礎(chǔ)主要是商業(yè)銀行內(nèi)部一些不具有流乏流動(dòng)性的信貸資產(chǎn)，但同時(shí)它們又能在未來產(chǎn)生相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流收入。將該類資產(chǎn)進(jìn)行打包重組，進(jìn)一步將其轉(zhuǎn)化為可以在市場(chǎng)上流通并進(jìn)行交易產(chǎn)。這種業(yè)務(wù)的發(fā)起機(jī)構(gòu)即為商業(yè)銀行，而受托機(jī)構(gòu)一般為信托公司，發(fā)起于證券化的信貸資產(chǎn)托至受托機(jī)構(gòu)，受托機(jī)構(gòu)將對(duì)該基礎(chǔ)資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分層級(jí)，再由受托機(jī)構(gòu)以證券化形式發(fā)放至投資者，并支付投資者相應(yīng)的收益。易結(jié)構(gòu)如下圖 2-1 所示。

圖 2-4 審計(jì)策略基本框架圖四、金融工具審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在上文對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)基本概念的介紹下，已經(jīng)能夠看出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于這一審計(jì)模式的重要性。再將視野聚焦到本文主要探討的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化這一著眼點(diǎn)，它作為一種新型的金融工具，也存在金融工具所具有的諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與眾多普通資產(chǎn)存在明顯不同的是，金融工具一般自身即具有高風(fēng)險(xiǎn)性，例如前文在對(duì)不良資產(chǎn)證券化進(jìn)行介紹時(shí)，提到的其具有的五大類風(fēng)險(xiǎn)，也是在各類金融工具中普遍存在的。同時(shí)，從交易開始至最終履行的過程中，金融工具存在對(duì)于未來的不確定性，相應(yīng)的，其未來現(xiàn)金流也存在估計(jì)的難度。此外，有些金融工具并不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，例如本文研究的主要內(nèi)容——不良資產(chǎn)證券化，即主要以表外形式存在。以上這些情況，都是審計(jì)過程中需要格外考慮的難點(diǎn)。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來看，金融工具的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以較為寬泛地劃分為：（1）重大

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]我國中小企業(yè)貸款資產(chǎn)證券化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題研究[J]. 肖莎,陳希敏,王偉雄.  市場(chǎng)研究. 2017(06)
[2]淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在審計(jì)中的實(shí)施[J]. 劉麗花.  財(cái)會(huì)學(xué)習(xí). 2017(08)
[3]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用研究[J]. 洪藝希,吳勛.  中國管理信息化. 2017(02)
[4]不良資產(chǎn)證券化之路任重而道遠(yuǎn)[J]. 孫學(xué)文,楊文東,周小勇.  農(nóng)村金融研究. 2016(08)
[5]商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化現(xiàn)實(shí)需求與制約因素[J]. 代玉簪,郭紅玉.  當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理. 2016(07)
[6]不良資產(chǎn)證券化理論與實(shí)踐探析[J]. 高煒.  西南金融. 2016(07)
[7]商業(yè)銀行視角下的銀證業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)研究[J]. 陳昊,鮑劍.  金融理論與實(shí)踐. 2016(01)
[8]現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——來自中國A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 張清瓊.  證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào). 2015(03)
[9]促進(jìn)影子銀行體系有序發(fā)展的審計(jì)對(duì)策研究[J]. 劉西友.  四川行政學(xué)院學(xué)報(bào). 2014(06)
[10]淺析銀證合作對(duì)商業(yè)銀行的重要性[J]. 石磊,秦首航.  時(shí)代金融. 2014(15)

碩士論文
[1]現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)案例研究[D]. 霍紛如.深圳大學(xué) 2017
[2]ZH銀行不良資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D]. 李淑瑋.安徽大學(xué) 2017
[3]中國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范研究[D]. 索旺.內(nèi)蒙古大學(xué) 2016
[4]我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)分析[D]. 葛文麗.山東大學(xué) 2014
[5]利率市場(chǎng)化環(huán)境下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的研究[D]. 周韋.西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2014



本文編號(hào)：3135543