本文關鍵詞：稅務稽查立法若干問題研究

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【摘要】：稅收是國家為向社會提供公共產(chǎn)品,滿足社會公眾的需要,依照法律的規(guī)定,參與社會產(chǎn)品的分配,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。為了保證納稅人公平地履行納稅義務,保證國家財政收入地獲取,維護社會正常的稅收秩序,作為稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)的稅務稽查工作就應當嚴格依法進行。依法治稅是依法治國的有機組成部分,是稅收工作的永恒主題。良好的稅收立法是稅收執(zhí)法、稅收司法、稅法監(jiān)督與稅收守法有效實現(xiàn)的前提條件。而稅務稽查作為打擊稅收違法行為的重要手段,是為了提高納稅人的納稅自覺意識而對稅收違法行為的整頓和對社會秩序的規(guī)范。也正因為此,稅務稽查承擔著“外促規(guī)整、內(nèi)促征管”的重要職責,導致其極易成為征納關系矛盾和法律法規(guī)沖突的焦點。且因為稅務稽查屬于行政執(zhí)法行為,具有主動性和強制性。擁有權力不免會濫用權力,為了保證權力的正確行使,必須對權力加以限制,這是稅務稽查基本原則的要求。因此,完備的稅務稽查立法是稅收合法行政的基礎。然而,我國稅務稽查走的是一條在法律與規(guī)章制度的夾縫間求生存發(fā)展的道路,稅務稽查法制相關工作還很不健全。本文從稅務稽查立法層面的視角,分四章論證了我國稅務稽查的法律規(guī)制問題。第一章,從稅務稽查的基礎理論著手,對稅務稽查的作用、稅務稽查立法的必要性、稅務稽查立法的原則等方面進行梳理,分析了我國稅務稽查立法的基本理論情況,進而論證了我國規(guī)范稅務稽查立法的意義。第二章,從對我國稅務稽查不同效力層級的相關法律規(guī)范研究著手,分析了我國稅務稽查立法的現(xiàn)狀并歸納出了稅務稽查立法存在的幾方面問題。第三章,從比較法的角度,介紹了美國稅務稽查法律制度的基本情況,在此基礎上,總結了美國稅務稽查立法對我國可借鑒之處。第四章,針對前述我國稅務稽查立法存在的問題,本文從稅務稽查立法法治性、科學性和民主性原則的角度提出了在稅務稽查法制中應嚴格貫徹立法原則,完善稅務稽查立法模式,明確稅務稽查的定位,重視稅務稽查體制建設,賦予稅務稽查相對人侵權救濟權利這幾個方面對稅務稽查法治建設更進一步的設想。
【關鍵詞】：稅務稽查 立法 問題研究
【學位授予單位】：中央民族大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：D922.22
【目錄】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-14
• 前言14-15
• 第一章 稅務稽查立法基本理論15-21
• 第一節(jié) 稅務稽查的作用15-16
• 一、保障稅收收入15
• 二、整頓稅收秩序15-16
• 三、提高征管水平16
• 第二節(jié) 稅務稽查立法應遵循的原則16-19
• 一、稅務稽查立法法治原則16-17
• 二、稅務稽查立法民主原則17-18
• 三、稅務稽查科學立法原則18-19
• 第三節(jié) 規(guī)范稅務稽查立法的意義19-21
• 一、規(guī)范稅務稽查立法是稽查實踐有序進行的前提20
• 二、規(guī)范稅務稽查立法是實現(xiàn)依法治稅的要求20-21
• 第二章 我國稅務稽查立法現(xiàn)狀及存在的問題21-36
• 第一節(jié) 我國稅務稽查立法現(xiàn)狀21-24
• 一、我國稅務稽查立法基本情況21-22
• 二、我國稅務稽查立法現(xiàn)狀分析22-24
• 第二節(jié) 我國稅務稽查立法存在的問題24-36
• 一、現(xiàn)行稽查法律規(guī)范突破立法橫向配置25-26
• 二、稅務稽查立法模式不完善26-30
• 三、稅務稽查法律定位不明確30-32
• 四、對稽查機構體制的規(guī)定混亂32-35
• 五、缺乏對稽查相對人侵權救濟的立法規(guī)定35-36
• 第三章 美國稅務稽查制度及借鑒意義36-42
• 第一節(jié) 美國稅務稽查制度36-40
• 一、美國稅務稽查立法模式37-38
• 二、美國稅務稽查體制38-39
• 三、美國稅務稽查機構的工作模式39-40
• 第二節(jié) 我國對美國稅務稽查制度立法的借鑒之處40-42
• 一、稅收立法技術先進40
• 二、稅務稽查立法層級較高40-41
• 三、稅務稽查職能定位清晰準確41
• 四、立法賦予稅務稽查較高的權限和地位41-42
• 五、稽查機構和征管機構職責較為獨立42
• 第四章 完善我國稅務稽查立法的建議42-51
• 第一節(jié) 在稅務稽查法制中嚴格貫徹科學立法原則42-44
• 一、協(xié)調稅務稽查法律淵源中的沖突43
• 二、完善部門規(guī)范性文件的制定43
• 三、及時廢止和清理不符合立法原則的規(guī)范性文件43-44
• 第二節(jié) 完善稅務稽查立法的模式44-46
• 一、提高稅務稽查立法效力級位44-45
• 二、明確稅務稽查的概念45
• 三、明確稅務稽查立法模式45-46
• 第三節(jié) 明確稅務稽查機構的定位46-48
• 一、在稽查法律中確定稅務稽查的目標47
• 二、將稅務稽查機構的職能法定化47
• 三、通過立法厘清稅務稽查和稅收征管的關系47-48
• 第四節(jié) 重視稅務稽查體制立法48-49
• 一、在稽查法律中明確稽查體制的原則性要求49
• 二、逐步統(tǒng)一對稅務稽查體制的規(guī)定49
• 第五節(jié) 賦予稅務稽查相對人侵權救濟權利49-51
• 一、增加對納稅人權利救濟的條文50
• 二、明確侵權救濟途徑50-51
• 結語51-52
• 參考文獻52-55
• 后記55-56
• 攻讀學位期間發(fā)表的學術論文目錄56

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