消費(fèi)稅作為重要的流轉(zhuǎn)稅,其在我國的稅收制度中占據(jù)著重要的地位。我國自1994年開征消費(fèi)稅,其后雖然經(jīng)過多次修改,但目前存在的問題仍然十分突出,尤其是在我國全面實(shí)行“營改增”之后,地方主體稅種的缺失,使得消費(fèi)稅的作用愈加明顯,對我國消費(fèi)稅制度的改革勢在必行。消費(fèi)稅除具備稅收固有的固定性、強(qiáng)制性、無償性特征外,還具有轉(zhuǎn)嫁性、選擇性、累退性,且消費(fèi)稅稅源較集中,稅負(fù)具有一定的彈性,極少存在減免稅的規(guī)定。消費(fèi)稅以公共產(chǎn)品理論、財(cái)政分權(quán)理論、外部性理論和權(quán)利義務(wù)一致性理論為其理論依據(jù),并具備組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)合理消費(fèi)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)調(diào)控和生態(tài)保護(hù)五大功能。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅存在立法制度不完善、征稅范圍不合理、稅率設(shè)置不科學(xué)、收入歸屬不夠細(xì)化、價(jià)內(nèi)稅存在弊端以及征稅環(huán)節(jié)有待調(diào)整六個(gè)方面亟待解決的主要問題。通過研究消費(fèi)稅制度的國際實(shí)踐,汲取國外消費(fèi)稅制度的成功經(jīng)驗(yàn),對我國的消費(fèi)稅改革產(chǎn)生了啟示:提升消費(fèi)稅的收入規(guī)模;加快消費(fèi)稅的立法工作,增強(qiáng)靈活性;擴(kuò)大奢侈品及資源環(huán)境類消費(fèi)品的征稅范圍,針對消費(fèi)服務(wù)征稅;結(jié)合我國社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r設(shè)置稅率;收入歸屬應(yīng)體現(xiàn)出消費(fèi)稅的稅目特點(diǎn);征稅環(huán)節(jié)應(yīng)與我國征管... 

【文章來源】：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)河南省

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

011年-2018年國內(nèi)消費(fèi)稅占稅收總收入比例

18因?yàn)槲覈?015年對消費(fèi)稅進(jìn)行了改革，2015年2月為了保護(hù)環(huán)境，將電池、涂料納入消費(fèi)稅的征稅范圍，2015年5月提高了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率，且圖3.2顯示“營改增”之后，我國消費(fèi)稅稅收占稅收總收入的比例也在逐漸下降。因此“營改增”之后，我國消費(fèi)稅的組織財(cái)政收入功能有待進(jìn)一步加強(qiáng)。圖3-12011年-2018年國內(nèi)消費(fèi)稅稅收情況數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)整理所得圖3-22011年-2018年國內(nèi)消費(fèi)稅占稅收總收入比例

19數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)整理所得圖3-32011年-2018年國內(nèi)消費(fèi)稅年增長率數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)整理所得我國消費(fèi)稅的財(cái)政功能在平衡財(cái)政收入方面亦有其必要的功能作用。我國消費(fèi)稅自設(shè)立之初，其稅收收入一直歸屬于中央，2019年10月9日國務(wù)院發(fā)布的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中提出要將我國消費(fèi)稅部分收入由中央歸屬地方，實(shí)行中央與地方共享的新模式�？梢娢覈谥蟮南M(fèi)稅改革中，不僅要重視其籌集財(cái)政收入的功能，更要在此基礎(chǔ)上平衡好中央與地方的稅收關(guān)系和平衡。3.1.2調(diào)節(jié)收入分配市場的失靈會導(dǎo)致收入與財(cái)富的不匹配，從而影響社會的收入公平，在這種情況下，稅收就是政府來調(diào)節(jié)收入分配的一項(xiàng)重要手段。早在上世紀(jì)初阿道夫·瓦格納就主張消費(fèi)稅應(yīng)對奢侈品類征稅，從而一定程度上調(diào)節(jié)收入分配。而我國消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)收入分配功能主要就是體現(xiàn)在對具有奢侈屬性的價(jià)格高昂消費(fèi)品征稅，比如高檔化妝品、貴重首飾、高檔手表以及游艇等。因?yàn)檫@些消費(fèi)品價(jià)格昂貴，且在日常生活中并非必需品，主要是富人所追求的奢侈消費(fèi)品，亦即這類消費(fèi)品的稅收目標(biāo)大部分為富人，這樣可以起到很好的“抽肥”作用。從反面來講，

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]消費(fèi)稅的功能定位與制度提升[J]. 向賢敏.  河北大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會科學(xué)版). 2019(05)
[2]從職能定位探討消費(fèi)稅收入歸屬問題[J]. 何乃香.  合作經(jīng)濟(jì)與科技. 2019(06)
[3]稅收法定視閾下消費(fèi)稅調(diào)控權(quán)的研究徑路[J]. 熊偉.  社會科學(xué)輯刊. 2019(01)
[4]央地之間消費(fèi)稅分配體系重構(gòu)[J]. 歐陽天健.  財(cái)經(jīng)問題研究. 2019(01)
[5]基于共享稅視角下我國消費(fèi)稅制度改革的思考[J]. 張學(xué)誕.  國際稅收. 2018(11)
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[9]消費(fèi)稅改革研析[J]. 李升,寧超,盛雅彬.  稅務(wù)研究. 2017(05)
[10]后營改增時(shí)代消費(fèi)稅改革的再思考[J]. 谷彥芳.  稅務(wù)研究. 2017(05)

碩士論文
[1]“營改增”背景下對消費(fèi)稅擴(kuò)圍至高檔消費(fèi)服務(wù)的分析[D]. 姚悅.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 2018
[2]后“營改增”時(shí)代我國地方稅主體稅種選擇研究[D]. 田君怡.浙江財(cái)經(jīng)大學(xué) 2018
[3]“營改增”背景下地方稅改革問題研究—消費(fèi)稅收入分享的可行性[D]. 張競文.吉林大學(xué) 2016
[4]“營改增”背景下消費(fèi)稅改革設(shè)想[D]. 湯蕾.蘇州大學(xué) 2016
[5]“營改增”背景下的我國消費(fèi)稅改革研究[D]. 胡松.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 2015



本文編號：3365641