在20世紀(jì)早期,美國逐漸形成了對(duì)跨境利潤（收入）課征所得稅的完整法律制度。通過1918年與1921年兩部收入法案,美國國會(huì)制定了境外稅收抵免規(guī)則及其限制條款,這兩項(xiàng)規(guī)定仍然長期作為美國法律對(duì)境外所得征稅的核心內(nèi)容。為了抑制日益嚴(yán)重的遞延納稅問題,美國國會(huì)在1962年收入法案中加入了受控外國公司規(guī)則,使得美國的跨境稅收規(guī)則體系趨于完善。美國的相關(guān)國內(nèi)法具有示范效應(yīng),目前世界各國的所得稅跨境稅收規(guī)則的基本框架,與當(dāng)時(shí)美國構(gòu)建的跨境稅收規(guī)則保持了高度一致性,進(jìn)而為世界各國協(xié)調(diào)跨境稅收問題提供了大體類似的共同基礎(chǔ)。 

【文章來源】：國際稅收. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：10 頁

【文章目錄】：
一、制定跨境稅收規(guī)則需要面對(duì)的理論問題與現(xiàn)實(shí)矛盾
    （一）來源地原則與居住地原則的優(yōu)先順序
        1. 確定來源地原則優(yōu)先。
        2. 選擇居住地原則作為保險(xiǎn)機(jī)制。
    （二）受益原則比能力原則在跨境課稅時(shí)具有更強(qiáng)的適用性
二、1918年收入法案引入FTC規(guī)則
    （一）制定FTC規(guī)則的歷史背景
    （二）制定FTC規(guī)則的主要原因
        1. 出于緩解企業(yè)壓力的現(xiàn)實(shí)考慮。
        2. 出于促進(jìn)境內(nèi)外投資公平的考慮。
        3. 出于對(duì)第一次世界大戰(zhàn)后歐洲債務(wù)償還能力不足的考慮。
        4. 出于對(duì)國際稅收制度未來走勢(shì)的正確判斷。
    （三）1918年收入法案及FTC規(guī)則
三、1921年收入法案引入FTC的限制條款及其他重要規(guī)則
    （一）對(duì)FTC規(guī)則的限制規(guī)定
        1. 無限制的FTC規(guī)則的缺陷。
        2. 對(duì)FTC規(guī)則的限制條款。
    （二）區(qū)分境內(nèi)來源稅收和境外來源稅收
    （三）對(duì)非居民的來源地征稅原則
    （四）符合條件的本國外貿(mào)企業(yè)可以享受非居民稅收待遇
四、全球最早的所得稅跨境稅收規(guī)則體系形成
    （一）完整的所得稅跨境稅收規(guī)則
    （二）明確的反避稅目的
    （三）對(duì)國際稅收競(jìng)爭的考慮
五、美國所得稅跨境稅收規(guī)則的后續(xù)發(fā)展：CFC規(guī)則的產(chǎn)生
    （一）制定CFC規(guī)則的背景
    （二）CFC規(guī)則的出臺(tái)及其主要內(nèi)容
    （三）CFC規(guī)則的影響
六、總結(jié)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]由“天堂文件”引發(fā)的思考:避稅地的誕生及其與英國的歷史淵源[J]. 高陽,徐鵬慶,杜秀玲.  國際稅收. 2018(04)



本文編號(hào)：3325540