OECD范本中的受益所有人規(guī)則是在股息、利息、特許權使用費這三項條款中為防止逃避稅而適用的重要規(guī)則。OECD范本是當前世界大多數國家在簽訂稅收協(xié)定時所參照的范本,“受益所有人”這個術語也被廣泛使用。對受益所有人規(guī)則采用正確的解釋,能夠防范濫用國際稅收協(xié)定,維護國家稅收利益,也可以有效避免雙重征稅。但目前受益所有人卻沒有明確的定義,各國對受益所有人的相關規(guī)則也有不同的解釋。受益所有人規(guī)則的內涵說明應運用協(xié)定規(guī)定還是由締約國制定;受益所有人規(guī)則的適用應依據經濟實質還是法律性質;受益所有人的支配權分歧等這些問題都需要進一步探究。本文從OECD成員國的受益所有人規(guī)則與判例出發(fā)來分析上述問題。荷蘭2001年所得稅法對受益所有人規(guī)則采用實質高于形式的原則,皇家殼牌石油案表明荷蘭司法實踐對股息受益所有人的認定,不要求股息的收款人對產生股息所得的股份必須具有控制支配權,因此受益所有人不一定是股票的所有權人。英國國內法認為股息的收款人不一定對產生股息所得的相應股份擁有控制支配權,不要求受益所有人是股票的所有權人,如果一個人對其股息享有自由處置權,那么他就屬于股息的受益所有人。印都公司案對受益所有人規(guī)則適...

【文章頁數】：46 頁

【學位級別】：碩士

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摘要
ABSTRACT
緒論
1 OECD范本中受益所有人規(guī)則概述
    1.1 OECD范本中受益所有人規(guī)則的歷史沿革
        1.1.1 OECD范本對受益所有人規(guī)則的引入
        1.1.2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的發(fā)展
    1.2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的界定內容
    1.3 OECD范本中受益所有人規(guī)則的功能
        1.3.1 防止逃避稅
        1.3.2 避免雙重征稅
2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的問題與適用
    2.1 OECD范本中受益所有人規(guī)則的問題
        2.1.1 受益所有人概念適用分歧
        2.1.2 受益所有人的性質分歧
        2.1.3 受益所有人規(guī)則的控制支配權分歧
    2.2 OECD成員國有關受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.1 荷蘭有關受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.2 英國有關受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.3 美國有關受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.4 加拿大有關受益所有人的規(guī)則與判例
3 OECD范本中受益所有人規(guī)則的解釋與趨勢
    3.1 OECD范本中受益所有人規(guī)則的解釋方法
        3.1.1 OECD范本及其注釋
        3.1.2 《2011年討論稿》及《2012年討論稿》
    3.2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的應用趨勢
        3.2.1 受益所有人概念應適用上下文含義
        3.2.2 受益所有人的認定應結合其法律性質和經濟實質
        3.2.3 受益所有人的控制支配權不擴及產生所得的基礎財產或權利
4 中國有關受益所有人的規(guī)則及建議
    4.1 中國有關受益所有人的規(guī)則
    4.2 中國受益所有人規(guī)則存在的問題
        4.2.1 國內受益所有人概念與OECD范本趨勢有差異
        4.2.2 判定標準模糊
        4.2.3 規(guī)定受益所有人規(guī)則的法律層級較低
    4.3 對中國受益所有人規(guī)則的完善建議
        4.3.1 受益所有人概念應與OECD范本趨勢相銜接
        4.3.2 細化受益所有人規(guī)則
        4.3.3 提高規(guī)定受益所有人規(guī)則的立法層級
結語
參考文獻
致謝



本文編號：3941976