本文關鍵詞：公司股份改制稅收法律問題研究

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【摘要】：股份改制是指有限責任公司將原來的組織結構按《公司法》的規(guī)定變更為股份有限公司的法律行為。從1998年的國有企業(yè)產權改革作為始點，公司的股份改制行為一直一路高歌猛進。但是與之相配套的一般法律規(guī)范和稅收規(guī)則卻相對落后，較大的稅收法律風險一定程度上遏制了公司股份改制的進程，因此本文以股份改制為核心載體，從宏觀的稅收法治環(huán)境和具體的納稅爭議兩方面分析現(xiàn)階段的稅收法律，以期提供完善當今法律制度的建議。 在股份改制課稅應遵循的稅法理論和原則中，馬歇爾在他的超額負擔理論中論證了稅收的中性學說，提出稅法不應該扭曲市場正常的經濟運行。張守文在《收益的課稅性》中指出可稅的收益具有公平性、效率性、可確定性和現(xiàn)實性。日本學者田中二郎在《租稅法》中則認為實質課稅原則中的“實質”應該是經濟上的實質，而非法律上的實質。這些原則和理論構成了本文研究股份改制稅收法律問題的理論基礎。 本文運用案例分析的研究方法和比較借鑒的研究方式，首先從宏觀上對現(xiàn)階段的稅收法治環(huán)境進行分析，指出三個問題，即股份改制的法律不具備體系性、地方政府之間的稅收政策惡性競爭和公司避稅方式多樣性。然后從微觀上選取圍繞股份改制過程中股權轉讓、整體資產轉讓和整體變更三個行為的相關稅法問題，分析現(xiàn)有的稅收法規(guī)。最后從宏觀上的規(guī)制模式的選擇和微觀上稅法解釋的完善兩方面提出整體的完善建議。 除導論和結語外，本文的主要內容框架如下： 第一部分為公司股份改制的研究基礎。首先闡述了股份改制的基本概念與模式，然后介紹了公司改制的歷史進程并分析了中國和西方國家的股份改制的內在動因，最后介紹了股份改制中的稅收法律關系。 第二部分為公司股份改制的課稅理論基礎，介紹了三個稅法的理論原則：相對的稅收中性原則、可稅性理論和實質課稅原則。 第三部分從宏觀上分析現(xiàn)有的稅收法治環(huán)境，指出了立法上和執(zhí)法上的存在的問題。 第四部分則從微觀上分析圍繞在股權轉讓、整體資產轉讓和公司整體變更周圍的具體的稅法問題。分析了股權轉讓環(huán)節(jié)中的計稅依據(jù)、間接轉讓股權的反避稅處理規(guī)則、整體資產轉讓的稅法界定和整體變更中的納稅問題。 第五部分主要對我國股份改制相關稅制提出了完善的建議。宏觀上本文建議統(tǒng)一現(xiàn)有的稅收法律解釋，制定指導公司關于股份改制的內部規(guī)范。微觀上試圖從完善現(xiàn)有稅法解釋和稅收征管模式來解決現(xiàn)有問題。 本文首次以公司股份改制的角度來審視當今的稅法，，并嘗試通過稅法理論、經濟學原理和會計知識多學科的角度來分析現(xiàn)有的稅收法律。鑒于本人知識有限，欠缺稅法實踐經驗，股份改制和稅法的運作又具有很強的操作性，因此論文不足之處還請多諒解。
【關鍵詞】：股份改制 稅收法律問題 股權轉讓 整體資產轉讓 整體變更
【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：D922.291.91;D922.22
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-9
• 導言9-14
• 一、研究背景和意義9-10
• 二、文獻綜述10-13
• 三、研究方法13-14
• 第一章 公司股份改制的研究基礎14-19
• 第一節(jié) 公司股份改制的基本概念14-15
• 第二節(jié) 公司股份改制的動因分析15-18
• 一、 我國公司股份改制的動因分析15-16
• 二、 西方國家的公司股份改制的動因分析16-18
• 第三節(jié) 公司股份改制中的稅收法律關系18-19
• 第二章 公司股份改制的課稅理論19-24
• 第一節(jié) 相對的稅收中性原則——稅收立法原則19-21
• 第二節(jié) 可稅性理論——稅收立法原理21-22
• 第三節(jié) 實質課稅原則——稅法適用原則22-24
• 第三章 公司股份改制的稅收法治環(huán)境研究24-27
• 第一節(jié) 股份改制的法律不具有體系性24-25
• 第二節(jié) 地方政府的惡性稅收競爭25-26
• 第三節(jié) 公司避稅手段多樣性26-27
• 第四章 股份改制中的具體稅法問題研究27-44
• 第一節(jié) 股權轉讓的稅法問題分析27-36
• 一、 留存收益的稅收法律問題分析28-33
• 二、 間接轉讓股權的反避稅規(guī)則分析33-36
• 第二節(jié) 整體資產轉讓的稅法問題分析36-39
• 一、 整體資產轉讓的稅收法律界定37-38
• 二、 整體資產轉讓的契稅問題分析38-39
• 第三節(jié) 整體變更的稅法問題分析39-44
• 一、 留存收益轉增實收資本的稅法問題分析40-42
• 二、 資本公積轉增實收資本的稅法問題分析42-43
• 三、 留存收益轉增資本公積的稅法問題分析43-44
• 第五章 關于股份改制稅收法律問題的再思考44-50
• 第一節(jié) 股份改制規(guī)制模式的選擇44-46
• 一、 域外規(guī)制模式的借鑒44-46
• 二、 我國股份改制規(guī)制模式的選擇46
• 第二節(jié) 股份改制稅收法律的具體完善建議46-50
• 一、 完善反避稅條款，制約稅務機關的自由裁量權46-47
• 二、 完善整體資產轉讓的稅收法律47
• 三、 優(yōu)化整體變更的征收政策47-48
• 四、 強化以風險導向的稅款征收模式48-50
• 結語50-52
• 參考文獻52-55
• 在讀期間發(fā)表的學術論文與研究成果55-56
• 后記56-57

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前9條

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3 張守文;;論稅法上的“可稅性”[J];法學家;2000年05期

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本文編號：689724