本文關(guān)鍵詞：法務(wù)會計功能重構(gòu)與治理效果研究

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【摘要】：多年來國內(nèi)民生難題凸顯，侵占損害民生財產(chǎn)日趨嚴(yán)重，，迫切需要集法律、會計、審計、評估等專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的法務(wù)會計解決民生財產(chǎn)侵占。屬于英美法系的法務(wù)會計20世紀(jì)90年代末引入中國，至2014年9月30日共發(fā)表780篇以“法務(wù)會計”為題的論文，其中：博士論文3篇，基本限于介紹國外法務(wù)會計，沒有跳出其調(diào)查舞弊、損失計量、專家證人、訴訟支持的程序功能界定，沒有結(jié)合國內(nèi)本土資源建構(gòu)法務(wù)會計程序與實體功能，法務(wù)會計未職業(yè)化，難以充分發(fā)揮其解決民生財產(chǎn)侵占的獨特功能。因此，研究法務(wù)會計功能重構(gòu)與治理效果具有十分重要的理論價值和實踐意義。本文遵循法務(wù)會計本土化與職業(yè)化主線，采用實證與規(guī)范研究、定性與定量研究相結(jié)合方法，按照提出功能重構(gòu)命題→總結(jié)重構(gòu)理論依據(jù)→探索法務(wù)會計本質(zhì)→重構(gòu)法務(wù)會計功能→實證分析法務(wù)會計功能治理上市公司違規(guī)違法行為效果→實證探究法務(wù)會計功能提升民生福利水平效果→建立法務(wù)會計功能保障機(jī)制的基本路徑，致力于解決法務(wù)會計功能本土化與治理效果的現(xiàn)實問題。主要研究成果如下： （1）基于民生視角重構(gòu)了法務(wù)會計本質(zhì)理論�；谏鐣I(yè)、職業(yè)和產(chǎn)權(quán)等民生視角探索法務(wù)會計產(chǎn)生原因，重構(gòu)法務(wù)會計概念、特征、對象與內(nèi)容，將法務(wù)會計界定為特定主體運用法律、會計、審計、評估等工具處理和解決不同主體財產(chǎn)的被非法侵占、受損害賠償、保值增值問題的社會專業(yè)活動，既非會計學(xué)也非法學(xué)，屬于新興復(fù)合學(xué)科，對象為不同主體財產(chǎn)，目的是維護(hù)不同主體財產(chǎn)安全，最后將法務(wù)會計本質(zhì)界定為維護(hù)主體財產(chǎn)契約靜態(tài)與交易安全，強(qiáng)化安全可靠、高效運行、保值增值的社會產(chǎn)權(quán)秩序，建構(gòu)了法務(wù)會計目標(biāo)。 （2）基于保護(hù)民生需要重構(gòu)了法務(wù)會計程序與實體功能。結(jié)合法務(wù)會計本質(zhì)，不拘泥于國內(nèi)外法務(wù)會計程序功能界定，建構(gòu)了保護(hù)民生財產(chǎn)利益的法務(wù)會計公平程序、治理市場、衡平社會、防控腐敗功能，公平程序功能除包括調(diào)查舞弊、專家證人、計量損失、訴訟支持程序功能外，還具有協(xié)助偵查、評估訴訟、預(yù)測仲裁、保全證據(jù)、公益訴訟功能，其他三大功能為法務(wù)會計實體功能：治理市場功能有治理會計假賬、控制決策損失、追索流失資產(chǎn)、創(chuàng)新公司治理功能，衡平社會功能包括縮小貧富差距、防范拆遷沖突、緩和勞資矛盾、監(jiān)督執(zhí)法舞弊功能，防控腐敗功能有治理商業(yè)賄賂、控制貪污挪用、預(yù)防職務(wù)侵占、監(jiān)控官員財產(chǎn)功能，設(shè)計了各種功能效果評估指標(biāo)，四大功能模塊構(gòu)成法務(wù)會計功能統(tǒng)一體，在理論上探索了法務(wù)會計功能的演變機(jī)理與外延，從實證上分析了重構(gòu)法務(wù)會計功能的動力與阻力因素，提出了會計假賬凈收益防控機(jī)制、商業(yè)賄賂博弈治理模型、官員財產(chǎn)凈值監(jiān)控法，治理會計假賬和官員貪腐的出路在于建構(gòu)會計假賬和官員貪腐凈收益為負(fù)、侵占財產(chǎn)動力為零的機(jī)制。 （3）基于微觀視角建構(gòu)了法務(wù)會計功能治理上市公司違規(guī)違法行為效果實證模型，考察了法務(wù)會計治理質(zhì)量與上市公司違規(guī)違法行為的關(guān)聯(lián)性。選取2006—2013年期間總樣本486家違規(guī)A股上市公司，構(gòu)造法務(wù)會計治理指數(shù)、違規(guī)發(fā)生概率等變量，首次提出法務(wù)會計治理指數(shù)量化上市公司法務(wù)會計治理質(zhì)量。法務(wù)會計治理指數(shù)是上市公司所處政治、市場與法律環(huán)境等五個方面的32個指標(biāo)通過層次分析法計算得出的綜合指數(shù)。通過構(gòu)建三個模型、檢驗三個假設(shè)、利用層次分析法確定法務(wù)會計治理質(zhì)量的指標(biāo)權(quán)重，通過變量描述性統(tǒng)計和相關(guān)性分析，發(fā)現(xiàn)上市公司違規(guī)違法行為發(fā)生概率、發(fā)生頻率、嚴(yán)重程度與法務(wù)會計治理指數(shù)負(fù)相關(guān)。利用二元logistic回歸和多元線性回歸分析法，發(fā)現(xiàn)法務(wù)會計治理質(zhì)量負(fù)向調(diào)節(jié)上市公司違規(guī)違法行為，法務(wù)會計治理質(zhì)量越低的企業(yè)越容易發(fā)生違規(guī)違法行為，且發(fā)生頻率越高、程度越嚴(yán)重。 （4）基于宏觀視角建構(gòu)了法務(wù)會計指數(shù)與民生福利水平相關(guān)性實證模型，考察了法務(wù)會計程序與實體功能提升民生福利水平的效果。一是通過選取2012年國內(nèi)東、中、西部6個省份30個城市的22個民生福利指標(biāo)數(shù)據(jù)，采用因子分析法計算30個樣本城市的民生福利指數(shù)。二是采用法務(wù)會計指數(shù)衡量一個地區(qū)的法務(wù)會計發(fā)展水平，設(shè)計由公平程序、治理市場、衡平社會、防控腐敗四個功能模塊14個指標(biāo)構(gòu)成的法務(wù)會計指數(shù)指標(biāo)體系，采用層次分析法計算了30個樣本城市的法務(wù)會計指數(shù)。三是運用SPSS17.0軟件分析得出30個樣本城市的民生福利指數(shù)與法務(wù)會計指數(shù)的相關(guān)性較高，模型回歸分析結(jié)果顯示法務(wù)會計指數(shù)系數(shù)2.397，顯著性水平1%，表明法務(wù)會計水平與民生福利指數(shù)顯著正相關(guān)，法務(wù)會計程序與實體功能能夠提升民生福利水平，通過對民生福利指數(shù)與法務(wù)會計指數(shù)獨立T檢驗，表明法務(wù)會計發(fā)展質(zhì)量對民生福利水平具有較強(qiáng)的相關(guān)性。 （5）基于充分實現(xiàn)法務(wù)會計程序與實體功能建構(gòu)了法務(wù)會計功能保障機(jī)制。一是建立法務(wù)會計主體秩序。建構(gòu)法務(wù)會計司法主體、執(zhí)法主體、單位主體、中介主體，分別在不同的區(qū)域和邊界履行職責(zé)，實現(xiàn)主體財產(chǎn)的安全、保值、增值使命。二是建構(gòu)法務(wù)會計職業(yè)機(jī)制。建立法務(wù)會計職業(yè)的權(quán)利義務(wù)、職業(yè)準(zhǔn)入、執(zhí)業(yè)獨立、信息保密、利益保障、風(fēng)險控制和職業(yè)擔(dān)保機(jī)制，建構(gòu)法務(wù)會計本土化職業(yè)結(jié)構(gòu)，充分實現(xiàn)法務(wù)會計功能和使命。三是制定法務(wù)會計責(zé)任制度。建構(gòu)法務(wù)會計倫理責(zé)任為基礎(chǔ)、法務(wù)會計民事責(zé)任為主導(dǎo)、法務(wù)會計刑事責(zé)任為重心、法務(wù)會計行政責(zé)任為補充的法務(wù)會計責(zé)任制度，推動法務(wù)會計職業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】：法務(wù)會計 功能重構(gòu) 治理效果 財產(chǎn)安全 民生
【學(xué)位授予單位】：中國礦業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：D918.95
【目錄】：

• 致謝4-6
• 摘要6-8
• Abstract8-11
• Extended Abstract11-14
• 目錄14-16
• Contents16-18
• 圖清單18-19
• 表清單19-25
• 1 緒論25-51
• 1.1 研究背景與選題依據(jù)25-29
• 1.2 國內(nèi)外法務(wù)會計功能文獻(xiàn)綜述29-44
• 1.3 研究意義44-46
• 1.4 研究目標(biāo)與主要內(nèi)容46-48
• 1.5 研究方法與技術(shù)路線48-51
• 2、法務(wù)會計功能重構(gòu)理論51-58
• 2.1 民生幸福理論51-52
• 2.2 有限理性理論52-53
• 2.3 會計契約理論53-54
• 2.4 舞弊動機(jī)理論54-55
• 2.5 證據(jù)能力理論55-56
• 2.6 程序公正理論56-57
• 2.7 本章小結(jié)57-58
• 3、法務(wù)會計基本范疇建構(gòu)58-76
• 3.1 法務(wù)會計的概念探析58-67
• 3.2 法務(wù)會計的內(nèi)容重構(gòu)67-71
• 3.3 法務(wù)會計的本質(zhì)分析71-75
• 3.4 本章小結(jié)75-76
• 4、法務(wù)會計功能模塊重構(gòu)76-113
• 4.1 法務(wù)會計公平程序功能76-82
• 4.2 法務(wù)會計治理市場功能82-88
• 4.3 法務(wù)會計衡平社會功能88-91
• 4.4 法務(wù)會計防控腐敗功能91-96
• 4.5 重構(gòu)法務(wù)會計功能的正反影響因素實證分析96-111
• 4.6 本章小結(jié)111-113
• 5、法務(wù)會計功能治理上市公司違規(guī)違法行為效果實證研究113-143
• 5.1 上市公司違規(guī)違法行為總體現(xiàn)狀描述113-115
• 5.2 上市公司違規(guī)違法行為具體特征分析115-131
• 5.3 法務(wù)會計治理質(zhì)量與上市公司違規(guī)違法行為實證研究131-141
• 5.4 本章小結(jié)141-143
• 6、法務(wù)會計功能提升民生福利水平效果實證研究143-158
• 6.1 民生福利指數(shù)估計指標(biāo)143-149
• 6.2 法務(wù)會計指數(shù)計量公式149-154
• 6.3 法務(wù)會計指數(shù)與民生福利水平相關(guān)性實證研究154-157
• 6.4 本章小結(jié)157-158
• 7、法務(wù)會計功能保障機(jī)制158-179
• 7.1 建立法務(wù)會計主體秩序158-163
• 7.2 建構(gòu)法務(wù)會計職業(yè)機(jī)制163-171
• 7.3 制定法務(wù)會計責(zé)任制度171-178
• 7.4 本章小結(jié)178-179
• 8 結(jié)論與展望179-185
• 8.1 主要研究成果與結(jié)論179-182
• 8.2 主要創(chuàng)新點182-184
• 8.3 存在不足及研究展望184-185
• 參考文獻(xiàn)185-194
• 附錄一194-199
• 附錄二199-201
• 作者簡歷201-206
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集206

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：622636