本文關(guān)鍵詞：日本工薪類個稅源泉扣繳制度研究

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【摘要】：個人所得稅素有“社會調(diào)解器”、“羅賓漢稅種”之稱,其重要功能之一即是調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距。作為個人所得稅稅收所得中的大項,工薪類個人所得稅改革一直是我國個人所得稅法改革的重點。目前我國工薪類個稅源泉扣繳制度是否合理、工薪類個人所得稅具體制度應(yīng)如何設(shè)定等問題不僅關(guān)系到國民個人的生活質(zhì)量,還關(guān)系到國家稅收法治的構(gòu)建和完善。 日本學界多從征收過程的便利、繳納的便利、確保課稅等方面對源泉扣繳制度作以正面評價；但另一方面源泉扣繳制度剝?nèi)フ紦?jù)國民一大半的工薪所得人采用申報方式納稅的機會,因而降低了納稅人作為納稅人的意識、源泉扣繳制度不當加重源泉扣繳義務(wù)人負擔和源泉扣繳法律關(guān)系不明確以及被采取源泉扣繳繳稅的納稅人和有源泉扣繳義務(wù)的源泉扣繳義務(wù)人都要背負不利負擔之類負面的見解在日本學界也是不絕于耳。但是日本工薪類個人所得稅源泉扣繳制度歷經(jīng)數(shù)次修正其立法和實踐都以相當成熟,儼然已是日本個人所得稅征收中不可或缺的重要一環(huán)。 鑒于此本文選擇以日本工薪類個稅源泉扣繳制度為視角,對其相關(guān)參與人的法律責任和具體制度設(shè)計問題進行研究,以期能夠給予完善我國工薪類源泉扣繳制度以啟示。文章首先對日本工薪類源泉扣繳制度的沿革、日本個稅工薪類源泉扣繳制度的主要內(nèi)容,進而界定日本工薪類個稅源泉扣繳制度法律關(guān)系中相關(guān)參與人的權(quán)利和義務(wù)。其次,運用稅收效率原則分析日本工薪類源泉扣繳制度的價值取向,并進一步指出日本工薪類源泉扣繳制度的缺陷與不足。最后,從中國現(xiàn)行工薪類個稅扣繳制度出發(fā),結(jié)合日本工薪類源泉扣繳制度,提出相應(yīng)的建議以期完善制度。 需要強調(diào)的是工薪類個稅源泉扣繳制度的改革是我國個人所得稅法改革的一個重要組成部分,應(yīng)與其他相關(guān)稅制改革配合才能起到更好的作用,如由分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變,由個人納稅單位向家庭納稅單位的轉(zhuǎn)變的改革。工薪類個稅源泉扣繳制度的改革應(yīng)讓中低收入者少繳稅,盡量照顧他們的利益,高收入者多繳稅,調(diào)節(jié)收入分配,促進社會公平正義,使人們都能在和諧穩(wěn)定的社會環(huán)境中生存發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】：工薪類個人所得稅 源泉扣繳制度 法律關(guān)系
【學位授予單位】：華中師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：D931.3
【目錄】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 引言11-12
• 一、工薪類個稅源泉扣繳制度的沿革12-16
• (一) 工薪類所得源泉課稅制度的設(shè)立12-13
• (二) 綜合累進所得稅和年末調(diào)整制度的確立13
• (三) 夏普稅制13-15
• (四) 夏普稅制的修正15-16
• 二、日本工薪類個稅源泉扣繳制度的法理分析16-22
• (一) 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的法源16-18
• 1. 憲法和法律16-17
• 2. 行政命令17
• 3. 非正式法源17-18
• (二) 日本工薪類個稅源泉扣繳制度中的法律關(guān)系18-22
• 1. 國家和源泉扣繳義務(wù)人的法律關(guān)系19-20
• 2. 源泉扣繳義務(wù)人和本來的納稅人的法律關(guān)系20
• 3. 國家和本來的納稅人的法律關(guān)系20-22
• 三、對日本工薪類個稅源泉扣繳制度的評價22-33
• (一) 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的基本框架22-25
• 1. 工薪類所得范圍22
• 2. 工薪類所得人撫養(yǎng)親屬扣除等(或變動)的申報22
• 3. 費用扣除22-23
• 4. 年末調(diào)整23-24
• 5. 稅款解繳和支付明細書24
• 6. 與自行申報的關(guān)系24-25
• 7. 稅款的返還和充抵25
• (二) 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的特點和優(yōu)勢25-30
• 1. 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的特點25-26
• 2. 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的優(yōu)勢26-30
• (三) 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的不足30-33
• 1. 源泉扣繳義務(wù)人責任過重30-31
• 2. 本來的納稅人權(quán)益保護不足31-33
• 四、日本工薪類個稅源泉扣繳制度對我國的借鑒意義33-42
• (一) 我國工薪類個稅源泉扣繳制度的現(xiàn)狀與存在的問題33-37
• 1. 我國工薪類個稅源泉扣繳制度現(xiàn)狀33-34
• 2. 我國工薪類個稅源泉扣繳制度存在的問題34-37
• (二) 日本工薪類個稅源泉扣繳制度的借鑒意義37-42
• 1. 規(guī)范立法37-39
• 2. 改進稅收征管39-40
• 3. 完善扣除機制40-42
• 結(jié)語42-43
• 參考文獻43-45
• 致謝45

【相似文獻】

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本文編號：656737