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簡介/稅務代理師

稅務代理

稅務代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關稅務事宜的行為。

稅務代理人在其權限內(nèi)，以納稅人(含扣繳義務人)的名義代為辦理納稅申報，申辦、變更、注銷稅務登記證，申請減免稅，設置保管賬簿憑證，進行稅務行政復議和訴訟等納稅事項的服務活動。

法律特征/稅務代理師

稅務代理人

稅務代理的法律特征主要包括：1．稅務代理行為是以納稅人(含扣繳義務人)的名義進行的。2．稅務代理行為必須是具有法律意義的行為。3．稅務代理人在其權限范圍內(nèi)有獨立意思表示的權利。4．稅務代理的法律后果直接歸屬于納稅人(含扣繳義務人)。

業(yè)務范圍/稅務代理師

稅務代理的業(yè)務范圍包括辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦理發(fā)票準購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳稅；制作涉稅文書；進行稅務檢查；建賬建制；辦理賬務；開展稅務咨詢、稅務業(yè)務培訓；受聘稅務顧問；申請稅務行政復議或進行稅務行政訴訟等。應由稅務機關行使的行政職權，除稅務機關按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實行委托代理或行使的以外，不在稅務代理的業(yè)務范圍之列。稅務代理根據(jù)代理權限范圍的不同可分為全面代理、單項代理或臨時代理。實行稅務代理是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求，是加強稅收征收管理的內(nèi)在需要，也是發(fā)揮社會力量協(xié)稅護稅的一種比較好的形式。隨著我國稅制體系的日趨健全和稅收宣傳體系透明度的日益提高，以及一批具有稅務代理資格人員的出現(xiàn)，推行稅務代理的條件已逐步成熟。在《中華人民共和國稅收征收管理法》對稅務代理提供了法律依據(jù)之后，隨著我國稅收征收管理制度改革的逐步深入，推行稅務代理已是勢在必行。為此，我國應積極推行稅務代理制度，按照國際通行做法，實行會計師事務所、律師事務所等社會中介機構代理辦稅的制度，使其逐步成為稅收征收管理體系中一個不可缺少的環(huán)節(jié)。但正由于稅務代理是一項社會性的中介事務，涉及納稅人(含扣繳義務人)和稅務代理人以及國家之間的利益關系，因而我國建立稅務代理制度必須遵循自愿、公正和嚴格管理的原則。

稅務代理特點/稅務代理師

稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)如如下幾個方面：
1.公正性。稅務代理機構不是稅務行政機關，而是征納雙方的中介結構，因而只能站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經(jīng)濟行為；同時代理人必須在法律范圍內(nèi)為被代理人辦理稅收事宜，獨立、公正地執(zhí)行業(yè)務。既維護國家利益，又保護委托人的合法權益。
2.資源性。稅務代理的選擇一把油單向選擇和雙向選擇，無論哪種選擇都是建立在雙方自愿的基礎上的。也就是說，稅務代理人實施稅務代理行為，應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和資源選擇為前提。
3.有償性。稅務代理機構是社會中介機構，他不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負盈虧，有幸有償服務，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。
4.獨立性。稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系，既不受稅務行政部門的干預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立代辦稅務事宜。
5.確定性。稅務代理人的稅務代理范圍，是以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的。因此，稅務代理人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動。初稅務機關按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，道理人不得代理應由稅務機關行使的行政權力。

稅務代理制度在稅收征納關系中的作用/稅務代理師

1.稅務代理有利于依法治稅
2.稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制
3.稅務代理有利于保護征納雙方的合法權益

稅務代理范圍/稅務代理師

稅務代理的范圍是指按照國家有關法律的規(guī)定，允許稅務代理人從事的業(yè)務內(nèi)容。盡管世界各國所規(guī)定的業(yè)務不盡相同，但其基本原則是大致一樣的，即稅務代理的業(yè)務范圍主要是納稅人、扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。
《稅務代理業(yè)務規(guī)程》規(guī)定，代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務代理：
1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續(xù)
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報
3.建賬建制、辦理賬務
4.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)
5.辦理納稅申報和扣減稅款報考
6.制作涉稅文書
7.開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務
8.稅務行政復議手續(xù)
9.審查納稅情況
10.辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)
11.利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票
12.國家稅務總局規(guī)定的其他服務
除此之外，涉稅簽證業(yè)務范圍包括：
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證
2.企業(yè)所得稅稅前彌補虧算和財產(chǎn)損失的簽證
3.國家稅務總局和省稅務局的其他涉稅簽證業(yè)務

稅務代理師/稅務代理師

稅務代理師是指具有豐富的納稅事務工作經(jīng)驗和較高的稅收、會計專業(yè)理論以及法律基礎知識，經(jīng)國家稅務總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構。

執(zhí)業(yè)準則/稅務代理師

為了規(guī)范注冊稅務師及其他從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為，，保障稅務代理事業(yè)的健康發(fā)展，現(xiàn)將《注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則（試

標準

 行）》和《稅務代理從業(yè)人員守則（試行）》印發(fā)給你們，請你們在工作中加強對稅務代理機構的監(jiān)督、檢查。
第一條　為保證注冊稅務師依法、公正執(zhí)行稅務代理業(yè)務，規(guī)范稅務代理行為，促進稅務代理健康發(fā)展，根據(jù)《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，制定本準則。
第二條　本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事稅務代理業(yè)務的注冊稅務師。稅務代理機構的其他從業(yè)人員參照執(zhí)行。
第三條　注冊稅務師在執(zhí)業(yè)中應嚴格遵守國家有關的法律、法規(guī)、恪守獨立、客觀、公正的原則。
第四條　注冊稅務師應熟悉和掌握國家財會、稅收政策及有關規(guī)定，正確理解和執(zhí)行行業(yè)管理規(guī)范。
第五條　注冊稅務師在承攬業(yè)務時，必須堅持自愿委托原則，不得強求納稅人接受代理服務。
第六條　注冊稅務師的工作機構是稅務師事務所。注冊稅務師不得同時在兩個或兩個以上的稅務師事務所執(zhí)業(yè)。
第七條　注冊稅務師承辦代理業(yè)務，如與委托人存在某種利害關系，可能影響代理業(yè)務公正執(zhí)行的，應當主動向所在的稅務師事務所說明情況或請求回避。
第八條　納稅人、扣繳義務人委托代理事項，由稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與委托人簽訂委托合同。注冊稅務師不得以個人名義承接代理業(yè)務。
第九條　注冊稅務師應嚴格按照委托合同約定的代理范圍和權限，及時、準確地為委托人提供專業(yè)服務，維護委托人的合法權益，保守委托人的經(jīng)營秘密。
第十條　注冊稅務師應當按照業(yè)務工作規(guī)程的要求處理委托事項，建立代理臺帳、工作底稿及業(yè)務檔案，并如實記載和保存，對簽字鑒證的涉稅文書負責。
第十一條　注冊稅務師執(zhí)業(yè)時可以根據(jù)需要，要求委托人提供有關財務資料和文件，查看委托人的業(yè)務現(xiàn)場和設施，也可以要求委托人提供其他必要的協(xié)助。
第十二條　注冊稅務師不得為獲取代理業(yè)務而作虛假承諾，不得對自身的執(zhí)業(yè)能力進行夸張或作容易引起誤解的宣傳。
第十三條　注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并承擔助理人員工作的最終責任。
第十四條　注冊稅務師應當具備執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，按規(guī)定接受后續(xù)教育和業(yè)務培訓，充實和更新知識，提高執(zhí)業(yè)能力。
第十五條　注冊稅務師在執(zhí)業(yè)中應當接受稅務主管部門的監(jiān)督檢查和業(yè)務指導。
第十六條　注冊稅務師應當恪守職業(yè)道德，維護職業(yè)形象和行業(yè)信譽。
第十七條　注冊稅務師在執(zhí)業(yè)中應當尊重同行，同業(yè)互助，公平競爭，共同提高執(zhí)業(yè)水平。不得貶損、排擠同行，不得使用不正當手段招攬業(yè)務。
第十八條　本準則由國家稅務總局負責解釋。
第十九條　本準則自公布之日起實施。

　　　　　　　　　　　

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本文編號：240745