1 緒論 

1.1 研究背景
保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)不可分割的一個(gè)重要部分，其具有諸如資金融通、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、社會(huì)管理等職能，對(duì)無論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系、金融體系亦或是社會(huì)保障體系的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重大影響。掌控保險(xiǎn)公司的償付能力相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)更是不能脫離于社會(huì)穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展速度一直較快，多年來保費(fèi)收入的增長(zhǎng)水平穩(wěn)步上升，更多公司進(jìn)入市場(chǎng)，打破了過去國(guó)有保險(xiǎn)公司的壟斷局面。保險(xiǎn)公司的成本發(fā)生在未來而不易確定、保險(xiǎn)責(zé)任具有不間斷性這些特點(diǎn)，加之如今競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)激烈，使得眾多保險(xiǎn)公司面臨更多且復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。 近些年來我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)加速擴(kuò)張，開放程度逐漸擴(kuò)大，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較過去而言更為激烈，很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司規(guī)模及業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)速度過快，此番現(xiàn)狀引起了一系列財(cái)險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管控問題的暴露。通過匯總 2014 年及 2015 年前三季度財(cái)險(xiǎn)行業(yè)的情況可以看出，多家財(cái)險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的確實(shí)現(xiàn)了同比增長(zhǎng)，勢(shì)頭良好，然而，凈利潤(rùn)卻同比下降。且譬如汽車保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等財(cái)險(xiǎn)公司主要險(xiǎn)種的費(fèi)率未見提升，綜合成本居高，償付能力降低，部分險(xiǎn)種及公司盈利水平甚至下降，使得財(cái)險(xiǎn)公司存在大量經(jīng)營(yíng)及償付的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，本文主要研究的目標(biāo)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，原因是目前我國(guó)對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和償付能力的研究要多于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，并且同人壽保險(xiǎn)相比，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一般具有期限較短、資金來源廣、資金流動(dòng)性要求高、內(nèi)部控制難等特點(diǎn)，因而其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理能力及償付能力有更高需求。 
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1.2 研究意義
從國(guó)內(nèi)外在該領(lǐng)域探索的現(xiàn)狀可知，在內(nèi)部控制上，保險(xiǎn)公司因?yàn)槠鋫�(gè)性化的經(jīng)營(yíng)而具有風(fēng)險(xiǎn)大且難以控制的特點(diǎn), 影響保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的因素眾多,需要?dú)w類加以分析，而且目前一部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司擁有著“粗放式”的經(jīng)營(yíng)模式，在這種經(jīng)營(yíng)模式下，公司資金流的數(shù)量有著多且分散的特點(diǎn)，決定了內(nèi)部控制尤其是各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理是保障公司償付能力等的重點(diǎn)難點(diǎn)。除此之外，豐富保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品及交易也非常重要。如果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，將會(huì)致使公司將所有風(fēng)險(xiǎn)都傾注在有限的幾類產(chǎn)品和業(yè)務(wù)上而出現(xiàn)“一邊倒”的趨勢(shì)，增大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，本文的研究意義體現(xiàn)在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制做相應(yīng)探索。償付能力一向是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司及其利益相關(guān)者重點(diǎn)關(guān)注的核心內(nèi)容，是公司維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根基，也是財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過程的綜合反映。良好的償付能力能夠?qū)ω?cái)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)提供有力保障。財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的進(jìn)行總是先獲得保費(fèi)收入，之后再承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，及時(shí)地預(yù)料和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)受到一定阻礙。如果發(fā)生數(shù)額巨大的賠付，公司從新保單中獲得的收入可能無法與保費(fèi)支出水平相當(dāng)，如此財(cái)險(xiǎn)公司將面臨著損失的風(fēng)險(xiǎn)。償付能力也與財(cái)險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)密不可分，諸如費(fèi)率的厘定環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、再保險(xiǎn)環(huán)節(jié)等管理不當(dāng)都可能會(huì)引發(fā)償付能力風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而左右公司的盈利情形及財(cái)務(wù)狀況。此外，財(cái)險(xiǎn)公司擁有的高負(fù)債率使得資產(chǎn)負(fù)債管理應(yīng)當(dāng)成為公司經(jīng)營(yíng)的著眼點(diǎn)。倘若資產(chǎn)和負(fù)債在期限上及金額上不匹配，可能會(huì)產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司沒有足夠的現(xiàn)金流來抵償?shù)狡谪?fù)債，無法履行對(duì)投保人的到期責(zé)任。而有效的內(nèi)部控制則能夠強(qiáng)化各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和程序，降低資產(chǎn)負(fù)債管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 
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2 內(nèi)部控制和償付能力基礎(chǔ)理論

2.1 內(nèi)部控制理論    
該處所涉及的內(nèi)部控制主要是基于《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱基本準(zhǔn)則），其原因是該準(zhǔn)則是針對(duì)保險(xiǎn)公司具備的特有特點(diǎn)，根據(jù)《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其他相關(guān)規(guī)定所制定的，對(duì)提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率、有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制具有良好的指導(dǎo)作用。基本準(zhǔn)則是如此規(guī)定保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的：“合理防范和有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營(yíng)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的機(jī)制和過程�！北ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)及其業(yè)務(wù)流程具有特殊性，其業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜、大量信息的匯集和處理、承保核保風(fēng)險(xiǎn)高頻變化以及資金運(yùn)用繁多、現(xiàn)金流入流出的頻繁等，都成為保險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)的障礙。不難看出內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)�；緶�(zhǔn)則指出，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)重視基于業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)建設(shè)、信息系統(tǒng)建立及崗位分工設(shè)定，，將內(nèi)控流程融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。保險(xiǎn)公司的內(nèi)控要素應(yīng)當(dāng)與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)控要素的劃分保持一致，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五大要素。內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是保險(xiǎn)公司內(nèi)控的前提，包括公司企業(yè)文化、組織架構(gòu)的設(shè)立、權(quán)責(zé)分配、員工內(nèi)控意識(shí)等等，是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的根基。比如在產(chǎn)品開發(fā)時(shí)，保險(xiǎn)公司設(shè)立專門的職能部門和審批制度，明確劃分其職責(zé)和程序；在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，公司也會(huì)將自己的文化、公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)灌輸給員工。 
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2.2 償付能力理論
保險(xiǎn)公司償付能力主要指保險(xiǎn)公司履行其合同下義務(wù)的能力，是維持公司健康運(yùn)作的前提，不僅包含對(duì)正常損失的賠償能力，也包含超常損失時(shí)的賠償能力。償付能力還是監(jiān)管和評(píng)估保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)情況的有效途徑。有關(guān)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)對(duì)償付能力欠佳的公司予以提醒；消費(fèi)者則可以通過了解保險(xiǎn)公司的償付能力來降低可能面臨的違約風(fēng)險(xiǎn)；保險(xiǎn)公司掌握自身償付能力和存在的問題，從而適當(dāng)?shù)卣{(diào)整投資計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)策略，減少風(fēng)險(xiǎn)。償付能力是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過程的綜合反映，量化保險(xiǎn)公司的償付能力更能直觀地分析出其近況，良好的償付能力能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)提供有力保障。此外，保險(xiǎn)公司償付能力和盈利水平滲透在其所擁有的各種業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)流程。  能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)公司償付能力產(chǎn)生作用的因素眾多，防范各類因素可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。將各種因素歸納分類，主要囊括如下幾類：（1）資產(chǎn)因素。包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債匹配以及資產(chǎn)質(zhì)量�？梢圆捎觅Y產(chǎn)負(fù)債率和速動(dòng)比率作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來判斷保險(xiǎn)公司舉債經(jīng)營(yíng)的安全程度，采用資產(chǎn)凈利率來衡量資產(chǎn)的獲利水平。此外，還應(yīng)兼顧利率波動(dòng)，無論是監(jiān)管部門規(guī)定的定價(jià)利率還是依照歷史和未來情況確定的利率所帶來的影響，以及投資工具和精算水平的因素等。（2）業(yè)務(wù)因素。包括定價(jià)、保費(fèi)收入、核保質(zhì)量、退保、超常風(fēng)險(xiǎn)等。綜合考慮，費(fèi)率厘定標(biāo)準(zhǔn)、賠付率的預(yù)測(cè)、應(yīng)收費(fèi)率和資金運(yùn)營(yíng)率的監(jiān)測(cè)、退保率的監(jiān)測(cè)和退保金額的確定等可以作為掌控公司償付能力的手段。 
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3 我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制與償付能力的現(xiàn)狀分析 ...... 10   
3.1 財(cái)險(xiǎn)業(yè)發(fā)展概述及其特殊性 .... 10   
3.2 財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部控制及償付能力相互影響及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ........ 11   
3.3 財(cái)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控特征及實(shí)踐情況 ........ 12   
3.4 財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及風(fēng)險(xiǎn)成因及償付能力現(xiàn)狀 ........ 13 
4 Y 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)狀分析 ..... 16   
4.1 公司概況 ........ 16   
4.2 涉及主要險(xiǎn)種 .... 16   
4.3 Y 財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)控現(xiàn)狀 ..... 17   
4.3.1 公司面臨的風(fēng)險(xiǎn) ..... 17   
4.3.2 公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 ......... 18   
4.4 公司綜合情況分析 ...... 19   
4.4.1 經(jīng)營(yíng)及盈利能力 ..... 19  
4.4.2 組織績(jī)效 ..... 19 
5 Y 財(cái)險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)分析 ....... 21   
5.1 公司目前總體償付能力情況研究 ...... 21   
5.2 各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題的具體分析 ...... 23  
5.4 增強(qiáng)公司償付能力的改進(jìn)建議 ........ 27 

5 Y 財(cái)險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)分析 

5.1 公司目前總體償付能力情況研究  

與其他類注重分析財(cái)務(wù)實(shí)力的公司不同，保險(xiǎn)公司的償付能力指標(biāo)體系是利益相關(guān)者分析保險(xiǎn)公司的重中之重。我們可以說由兩個(gè)方面來體現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的狀態(tài)，第一是公司的獲利狀況，也就是公司獲取的利潤(rùn)是否足以支撐公司生存發(fā)展，第二即是償付能力，簡(jiǎn)而言之就是公司是否有足夠的資本來滿足其負(fù)債。 我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司普遍采用對(duì)償付能力額度和償付能力指標(biāo)的監(jiān)管。償付能力充足率是公司償付能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以檢測(cè)公司是否有與其業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的資本。償付能力充足率=保險(xiǎn)公司的實(shí)際資本/最低資本，其中實(shí)際資本指的是認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額。認(rèn)可資產(chǎn)、認(rèn)可負(fù)債是按保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)規(guī)定而計(jì)算的，認(rèn)可資產(chǎn)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)允準(zhǔn)保險(xiǎn)公司于報(bào)表上所列出的易變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)，如若保險(xiǎn)公司被清算或出售，該財(cái)產(chǎn)能夠按其市價(jià)迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，一般包括股票、債券、抵押借款、不動(dòng)產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理設(shè)備、低于 3 個(gè)月的到期保費(fèi)等等。認(rèn)可負(fù)債即是保險(xiǎn)公司在評(píng)估償付能力時(shí)根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定所確認(rèn)的負(fù)債，保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)負(fù)債和對(duì)外保證擔(dān)保形成的或有負(fù)債，除去特別規(guī)定的資本性負(fù)債，為認(rèn)可負(fù)債。最低資本即保險(xiǎn)公司根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，為吸納資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、承保風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)償付能力的不利影響而應(yīng)該具有的資本數(shù)額。計(jì)算出的償付能力充足率理論上應(yīng)超過 100%。Y 財(cái)險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)及該項(xiàng)指標(biāo)如下： 

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結(jié)論 

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制的體制以及償付能力的維持是相互作用，相輔相成的。有效防范公司的風(fēng)險(xiǎn)，可以減少諸多不必要的損失，提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益以及償付能力水平。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司加速發(fā)展的大形勢(shì)下，必然導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。 本文以 Y 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為研究對(duì)象，分析了公司所處的行業(yè)環(huán)境和行業(yè)總體運(yùn)行情況；Y 財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制以及償付能力現(xiàn)狀，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)暴露的風(fēng)險(xiǎn)問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以及以上問題給公司償付能力帶來的不利影響。Y 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要問題存在于隸屬內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。其中銷售環(huán)節(jié)存在著部分虛假銷售行為和信息不對(duì)稱問題，承保核保環(huán)節(jié)的問題包括承保質(zhì)量有待提高、存在違法違規(guī)行為和業(yè)務(wù)疏漏；代理環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)支出情況不容樂觀；再保險(xiǎn)環(huán)節(jié)自留風(fēng)險(xiǎn)較大；理賠環(huán)節(jié)核損等方面存在問題，以至于多賠等問題時(shí)有發(fā)生，以上風(fēng)險(xiǎn)都在一定程度上影響了公司償付能力水平。就以上探尋的諸多問題，本文提出了具有針對(duì)性的建議。在加強(qiáng)公司內(nèi)控理念及相關(guān)培訓(xùn)，實(shí)時(shí)對(duì)償付能力指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)等進(jìn)行監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)與有關(guān)部門的信息交流和溝通，強(qiáng)化問責(zé)制度的基礎(chǔ)上，公司更應(yīng)該重視各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范。慎重選擇代理機(jī)構(gòu)，遵循內(nèi)部審批流程，明確劃分先接收保單的時(shí)間，核保通過之后才能收取保費(fèi)。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化職權(quán)分離，避免舞弊行為，防止片面追逐短期效益和片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展，嚴(yán)格遵循分級(jí)核保授權(quán)管理。核損方面應(yīng)避免多賠，比如車險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行資料收集和現(xiàn)場(chǎng)勘查，提升理賠系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的優(yōu)化對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的未來發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。Y 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司具有一定的規(guī)模代表性及行業(yè)地位，因而對(duì)其研究不僅對(duì)公司本身的高效經(jīng)營(yíng)和償付能力提升有一定的意義，對(duì)處于類似于 Y 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的行業(yè)內(nèi)其他公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和償付能力的提升也有一定的借鑒意義。 
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參考文獻(xiàn)(略)

本文編號(hào)：145918