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增值稅發(fā)票退票證明

增值稅發(fā)票退票證明

尊敬的客戶，您好：

我公司近期收到國(guó)稅發(fā)《2006》第156號(hào)文——“關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(附件)”，對(duì)增值稅發(fā)票的退票做了嚴(yán)格規(guī)定，其中第十四至第十九條規(guī)定：一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤但不符合作廢條件的(跨月即不得作廢)，或者因銷貨退回發(fā)生折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，銷貨方收到購(gòu)貨方提供的《通知單》方可開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。此發(fā)文自2007年1月1日起執(zhí)行。

為嚴(yán)格貫徹執(zhí)行稅法規(guī)定，保證雙方利益及長(zhǎng)期友好合作，今后如果發(fā)生因不可避免原因造成的增值稅票退票問(wèn)題，懇請(qǐng)貴公司到稅務(wù)局辦理《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，我方收到通知單即可辦理退票。

前期部分發(fā)票因我公司已出票，為避免發(fā)票超過(guò)稅務(wù)局規(guī)定的90天認(rèn)證期，給貴公司造成增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的損失，懇請(qǐng)貴公司提前與我公司進(jìn)入對(duì)賬、結(jié)款流程為盼!

以上，謝謝合作!

問(wèn)： 我公司在1月份的時(shí)候給客戶開(kāi)具了一張?jiān)鲋刀惖陌l(fā)票，但由于票據(jù)不是十分清晰，2月份的時(shí)候客戶將這張發(fā)票退回，為此我公司重新開(kāi)具了一張新的增值稅發(fā)票給這位客戶，可當(dāng)我公司將那張被退回的發(fā)票送去稅務(wù)所作廢時(shí)，稅務(wù)所要求出具退票說(shuō)明，我公司想咨詢這種情況下，退票說(shuō)明應(yīng)該是由我公司出具還是由客戶單位出具?( 勵(lì)志天下 )

答：貴公司是1月開(kāi)-增-值-稅-發(fā)-票，2月退回，如果貴公司已經(jīng)抄稅，增值稅銷項(xiàng)稅額已經(jīng)產(chǎn)生，，需要去稅務(wù)所開(kāi)紅字增值稅專用發(fā)票.根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，開(kāi)紅字增值稅專用發(fā)票所需的資料包括：1，客戶退回的增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);2，客戶向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，貴公司憑該《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具.

如果客戶已認(rèn)證該增值稅發(fā)票，則不得作廢。

一、該增值稅專用發(fā)票應(yīng)不得作廢

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)2006-10-17)第十三條“一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理”，第二十條“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;(二)銷售方未抄稅并且未記賬;(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文”之規(guī)定，在開(kāi)票有誤的情況下，如果符合前述規(guī)定條件，則銷售方可就所開(kāi)具之增值稅專用發(fā)票予以作廢，否則，即不得作廢。而貴公司開(kāi)具之增值稅專用發(fā)票其開(kāi)票日期為1月份，退回日期則為2月份，退票時(shí)間已經(jīng)超過(guò)貴公司開(kāi)票的當(dāng)月，故，該增值稅專用發(fā)票不得作廢。

二、貴公司可開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票沖減銷項(xiàng)稅額

根據(jù)前述國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文件第十四條“一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的……購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》”，第十六條“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》”，以及第十九條“銷售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具”之規(guī)定，貴公司應(yīng)要求購(gòu)貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)前述開(kāi)具紅字專用發(fā)票的《申請(qǐng)單》，并由購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具開(kāi)具紅字專用發(fā)票的《通知單》，再憑該《通知單》開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票沖減其銷項(xiàng)稅額。

故，貴公司所稱之“退票說(shuō)明”若為前述《通知單》，則應(yīng)由購(gòu)貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具，而不是由貴公司出具。

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