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【獨家】個人跨境國際收支申報解析 缽仔糕  2016-09-18 來源: 《中國外匯》2016年第17期     9月1日出版
作者:    馬莎    中國工商銀行股份有限公司北京市分行

近年來，我國居民個人跨境收支業(yè)務蓬勃發(fā)展，這也給個人跨境國際收支申報業(yè)務帶來了新的挑戰(zhàn)。對此，筆者結(jié)合工作實踐，提出一些自己的看法和相關(guān)建議。

個人跨境國際收支業(yè)務的申報原則為“收入看來源，支出看用途”。申報主體通過境內(nèi)銀行進行涉外收付款，同時根據(jù)真實性交易性質(zhì)履行國際收支統(tǒng)計申報義務。具體申報規(guī)則如下：

原則一：

除有特殊規(guī)定外,境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行與境外發(fā)生的收付款,其交易性質(zhì)統(tǒng)一申報在“822030-境外存入款項/調(diào)出”項下,交易附言注明“非居民從境外收款” 或“非居民向境外付款”。

原則三：

當境內(nèi)居民向境內(nèi)非居民付款時，境內(nèi)付款銀行應就收款人情況詢問境內(nèi)居民，以判斷對方收款人是否為非居民。如對方是非居民，應當要求境內(nèi)居民填寫《境外匯款申請書》或《對外付款承兌通知書》，交易性質(zhì)按照其與境內(nèi)非居民之間的實際交易性質(zhì)進行申報，交易附言除需按照原有規(guī)定描述外，還需先注明“向境內(nèi)非居民支付款項”字樣。

原則四：

個人項下常用國際收支和結(jié)售匯申報交易編碼如下：

（1）“122030-未納入海關(guān)統(tǒng)計的網(wǎng)絡購物（網(wǎng)絡購物無需報關(guān)）”主要指個人直購（個人在網(wǎng)站購買并從境外直接發(fā)運進境送達個人的）或個人直銷（個人向境外消費者通過互聯(lián)網(wǎng)銷售并從境內(nèi)直接將貨物發(fā)送至境外消費者）的網(wǎng)絡購物,但不包括納入海關(guān)統(tǒng)計的網(wǎng)絡購物（主要指居民與非居民通過互聯(lián)網(wǎng)達成的，且在海關(guān)報關(guān)或備案的貨物貿(mào)易）。在結(jié)售匯業(yè)務中，應申報在110/310貨物貿(mào)易統(tǒng)計項目名稱及代碼項下。

（2）“223010-公務及商務旅行”，主要指出于公務或商務目的的旅行，個人在旅游地的貨物和服務消費，包括：雇主給商務旅行者報銷的貨物和服務，參加國際會議繳納的報名費，為公務及商務目的在旅行國短期租用建筑物的租金，使用邊境工人、季節(jié)性工人和其他短期工人的消費。在結(jié)售匯業(yè)務中應申報在122/322旅游統(tǒng)計項目名稱及代碼項下。

（3）“223021-就醫(yī)及健康相關(guān)旅行”，是指為在境內(nèi)非居民旅行者提供醫(yī)療、保健、康復和其他出于健康方面目的的服務而獲得收入，或中國居民在境外接受非居民提供的醫(yī)療、保健、康復和出于其他健康方面目的的服務而支付的款項。其中包括就醫(yī)及健康旅行期間所獲得的餐飲、住宿和當?shù)剡\輸服務，但不包括進出口醫(yī)療藥品或機械的一般貿(mào)易121010、以及“229030醫(yī)療服務-在本經(jīng)濟體接受非居民提供的醫(yī)療健康服務”。在結(jié)售匯業(yè)務中應申報在122/322旅游統(tǒng)計項目名稱及代碼項下。

當前，隨著個人跨境業(yè)務量的逐年增長,越來越多的個人客戶選擇通過銀行柜臺、網(wǎng)銀渠道、手機銀行等多種渠道方式辦理跨境收付款業(yè)務。在日常業(yè)務辦理中也常出現(xiàn)以下業(yè)務情況，需要銀行審慎對待辦理。

業(yè)務一：

境內(nèi)個人居民與境外證券、基金公司資金往來款項，特別是交易對手名稱中出現(xiàn)REALESTATE或STOCK或INVESTMENT或CONSULTING或TRUST情況。根據(jù)外匯局的規(guī)定，境內(nèi)居民暫未放開境外投資性業(yè)務，因此對此類業(yè)務建議銀行審慎辦理。

業(yè)務二：

境內(nèi)個人居民或非居民出售境內(nèi)房屋業(yè)務。銀行在受理此類業(yè)務時，應首先根據(jù)境內(nèi)購買房屋當事人在買房登記時所登記的身份信息來判斷該人員屬于居民還是非居民，再進行后續(xù)業(yè)務操作。如果當事人有雙重身份，境內(nèi)購買房屋時是居民身份，境內(nèi)賣房時是非居民，那么該筆業(yè)務辦理銀行需要審核客戶提交的外匯局核準件批復，并按照資本移民財產(chǎn)轉(zhuǎn)移受理，申報國際收支交易編碼“521030-居民個人移民資產(chǎn)轉(zhuǎn)移支出（境內(nèi)居民個人無法辦理出售境外房產(chǎn)款項收回業(yè)務）”。如果當事人購買房屋時為非居民，賣房時也為非居民，那么該筆業(yè)務辦理無需外匯局的核準件批復，銀行可直接受理，申報國際收支交易編碼“822030-非居民向境外付款或非居民從境外收款”。

業(yè)務三：

境內(nèi)居民個人房屋租金跨境收付款業(yè)務。此類業(yè)務應根據(jù)不同資金性質(zhì)進行申報。當境內(nèi)房屋出租給非居民游客時，租金收入應申報在旅行項下；當境內(nèi)房屋出租給非居民用于生產(chǎn)經(jīng)營等商業(yè)活動時，租金收入應申報在經(jīng)營性租賃項下。當居民在非居民經(jīng)濟體購買建筑物形成直接投資業(yè)務時，該建筑物租金屬于初次收入，應申報在“322014-因擁有境外建筑物而獲得的租金/向境內(nèi)非居民所有者支付的租金”。當境內(nèi)居民出售境內(nèi)房產(chǎn)擬將資金匯出境外時，該業(yè)務歸屬于移民財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，需要外匯局核準并出具核準件批復后，，方可辦理。

業(yè)務四：

境內(nèi)居民個人通過網(wǎng)上銀行或手機銀行等電子渠道購買境外人壽保險，或購買人自行前往國外現(xiàn)場刷卡購買境外保險。此類業(yè)務可根據(jù)購買保險內(nèi)容不同進行不同的國際收支申報。如果境內(nèi)居民個人購買的是非壽險賠償險，交易性質(zhì)屬于二次收入，國際收支交易編碼應為“422000-非壽險賠償”；如境內(nèi)居民個人辦理的是保險利息、股息項下收付款業(yè)務，則交易性質(zhì)屬于初次收入，國際收支交易編碼應為“322042-保單持有人獲得的紅利和利息/向保單持有者支付的紅利和利息”；如果境內(nèi)居民個人辦理的是壽險或年金權(quán)益返還項下業(yè)務，交易性質(zhì)屬于其他投資，國際收支交易編碼應為“821010-人壽保險和年金權(quán)益（資產(chǎn)）”或者“822010-人壽保險和年金權(quán)益（負債）”；如果境內(nèi)居民個人僅辦理壽險保險或保險輔助的相關(guān)服務，國際收支交易編碼應為“225010-人壽保險”或“225050-保險和養(yǎng)老金咨詢、保險精算等服務”。

業(yè)務五：

境內(nèi)居民個人辦理跨境收付款業(yè)務。對此類業(yè)務，要注意使用正確的國際收支申報交易編碼，并確保邏輯上的合理性。如境內(nèi)居民個人（年齡根據(jù)身份證號判斷為45歲以上）向境外德國寶馬汽車銷售公司支付一筆一年以下留學學費，或者年齡在70歲以上境內(nèi)居民個人向境外自己同名賬戶支付一筆一年以上培訓費或留學學費一類的業(yè)務，均存在明顯的不符合邏輯的問題，銀行一旦發(fā)現(xiàn)此類情況，要盡快聯(lián)系客戶，并在逐筆核實交易背景真實性后，進行業(yè)務修改處理。

之一：個人網(wǎng)銀國際收支申報

個人通過網(wǎng)上銀行或手機銀行等電子渠道進行國際收支申報業(yè)務，銀行較難審核業(yè)務背景真實性，且多為邏輯關(guān)系不符業(yè)務。如上述某境內(nèi)45歲以上居民個人通過網(wǎng)銀渠道向境外某大型汽車銷售公司支付一筆費用，雖單筆金額不超過5萬美元，但客戶將其申報為“223023-一年以下留學學費支出”則明顯不符合邏輯；上述某70歲以上境內(nèi)居民個人將通過網(wǎng)銀渠道向境外自己同名賬戶支付的一筆費用，申報為“223022-一年以上培訓費”也明顯不符合邏輯；再如境外某第三方支付機構(gòu)批量向境內(nèi)多個居民個人支付款項，單筆金額不超過5萬美元，收到款項的境內(nèi)居民個人普遍選擇321000國際收支交易編碼進行申報，交易附言填寫職工報酬收入。而事實上，這些款項為網(wǎng)購商品退款或其他資金。

當銀行遇到上述網(wǎng)申業(yè)務時，可以采用的解決方式只有兩種：一是通過客戶預留電話聯(lián)系客戶確認業(yè)務背景真實性，并告知客戶盡早完成國際收支申報信息修改；二是銀行在通過客戶預留電話無法聯(lián)系到客戶，而客戶填報的國際收支申報信息又明顯不符合正常邏輯時，為避免影響外匯局對銀行數(shù)據(jù)申報的考核，只能自行選擇一個正確的國際收支申報交易編碼和交易附言代替客戶完成申報信息修改。實務中后一類情況發(fā)生頻次較多。建議外匯局能夠出臺關(guān)于個人網(wǎng)申國際收支申報業(yè)務管理辦法，加強規(guī)范個人網(wǎng)申業(yè)務信息報送。

之二：個人拍賣品國際收支申報

目前部分境內(nèi)居民個人前往香港、臺灣及歐美等國家參加名貴商品（畫、古董）的拍賣活動，并將拍賣所得商品運回國內(nèi)，款項支付境外拍賣商，或者將拍賣商品運出境外收取拍賣所得款。此類拍賣品多數(shù)沒有海關(guān)報關(guān)單，且只有一件或兩件實物商品。根據(jù)外匯局關(guān)于國際收支申報要真實反映業(yè)務背景的要求，境內(nèi)居民個人一般會按照121貨物貿(mào)易類別進行信息報送。但這類業(yè)務申報不符合外匯管理局經(jīng)常項目貨物貿(mào)易業(yè)務管理辦法，且常被外匯局貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)核查出疑問差錯數(shù)據(jù)。究其原因，是因為凡納入121貨物貿(mào)易類企業(yè)，均需在外匯局備案登記，但境內(nèi)居民個人是無法進行備案登記的。對此，建議外匯局能給予明確指導，并就此類業(yè)務出臺明確的管理要求。

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作者：佚名
來源：中國外匯

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