本文關(guān)鍵詞：海關(guān)總署令第124號，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　問：已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅，如果是超期一年以上怎么退回給國外，繳納的增值稅已經(jīng)參與“免、抵、退”計算是否需要轉(zhuǎn)出，是否可以一般方式出口（需要滿足什么條件，我公司是成品出口），如可以是否還需要繳納稅金，如何繳納？

　　答：《海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號）第五十八條規(guī)定，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進口貨物自進口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人在辦理出口申報手續(xù)時，應(yīng)當按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認后，對復(fù)運出境的原進口貨物不予征收出口關(guān)稅。

　　第六十一條規(guī)定，已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅�！　�

　　納稅義務(wù)人向海關(guān)申請退稅時，應(yīng)當提交下列材料：　　

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　　（二）原進口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；

　　（三）貨物復(fù)運出境的出口報關(guān)單；

　　（四）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的，自繳納稅款之日起超過1年的，貴公司不能向海關(guān)申請退稅。同時該退運貨物出境時，海關(guān)將征收出口關(guān)稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕350號）規(guī)定，近接部分地區(qū)咨詢，納稅人進口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關(guān)價格的差額，，是否應(yīng)當作進項稅額轉(zhuǎn)出�，F(xiàn)明確如下：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司退運貨物，原進口時繳納的進口增值稅不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　如果貴公司為生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口該材料，應(yīng)按規(guī)定繳納出口關(guān)稅。

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)對符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：　
　
　�。ㄒ唬┻m用范圍。　　

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：　　

　　1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：　
　
　　（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

　　第九條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定。

　�。ǘ┤舾烧鳌⑼耍猓┒愐�(guī)定　
　
　　2.出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費稅。

　　綜合上述規(guī)定，由于該材料不屬于視同自產(chǎn)貨物，貴公司出口該貨物適用免征增值稅政策，但是如果貴公司未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。貴公司適用免征增值稅政策的，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條（一）項規(guī)定，對應(yīng)進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出；適用視同內(nèi)銷繳納增值稅的，不需做進項稅額轉(zhuǎn)出。

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