第一章 緒論

1.1 選題背景、研究目的和意義

1.1.1 選題背景

安然、世通、施樂等財務丑聞給企業(yè)帶來了巨大的經濟損失。在這樣的背景條件下，作為防范風險的企業(yè)內部控制受到高度重視。隨著美國薩奧法案的頒布和 COSO 報告的成功實施，世界各國政府相繼加強企業(yè)內部控制規(guī)范建設。分別于 2008 年和 2010 年頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)控制應用指引》體現(xiàn)了五部委對企業(yè)內部控制體系構建問題的重視，志著我國內部控制規(guī)范體系的出臺。隨著 2012 年 5 月《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》的頒布，各大國有企業(yè)對內部控制建設給予了極大的重視，并按要求進行了推廣。經過幾年的實踐可以看出，制定內部控制制度對企業(yè)而言是有利的，內部控制的實施可以幫助企業(yè)節(jié)約管理成本，減少風險。但是目前我國國有企業(yè)的三級公司對內部控制體系的認識還明顯不足，對于三級公司，他們的經營不同于二級公司，他們的經營模式相對靈活，業(yè)務面廣，可是他們對于內部控制體系構建工作認識不足，具體工作大多浮于表面。因此，此類企業(yè)的內部控制體系優(yōu)化是有必要的。

1.1.2 研究目的及意義

本文具有一定的實用價值。通過此次研究查找公司目前的內部控制存在的缺陷，梳理各個重要流程，結合公司日常運營實際情況，設計出適用于公司的內部控制建設意見，從而優(yōu)化公司內部控制體系，使公司更具競爭力。其具體目的有如下三點：

（1）促進 JD 公司完善治理結構，建立科學的組織構架。公司目前存在人員交叉，職責權限不明確，職責分離不到位；管理制度不完善；對采購、銷售等環(huán)節(jié)控制薄弱；物資管理、固定資產管理沒有有效地控制起來等問題，通過對目前內部控制框架的梳理，以風險管控為導向，讓公司管理層意識到公司管理存在的問題，從而進行改進。

（2）就公司出現(xiàn)的問題進行對癥下藥，設計出與公司自身相匹配的內部控制體系，使得公司內部管理體系呈現(xiàn)一個良性循環(huán)的管控過程。其中，將重點關注內部控制環(huán)境及與日常經營活動密切相關的控制活動。

（3）有利于提高員工的主動性，完善的內部控制能夠促使員工對自我工作狀態(tài)進行自查，提高工作效率，得工作機制得到良性循環(huán)，一定的獎懲機制，讓員工將個人工作成效與公司發(fā)展聯(lián)系起來，使得員工使命感越來越強，一心為公司的發(fā)展著想，促進公司健康發(fā)展。

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1.2研究思路、內容和方法

1.2.1 研究思路

本文選取 JD 公司為研究對象，結合公司自身特點，將理論與實際相結合，首先找出公司目前內部控制存在的缺陷，找出缺陷產生的根本原因，提出了消除這些缺陷的控制措施，，最后達到優(yōu)化內控體系的目的。

1.2.2 研究內容 本論文的主要內容如下：

第一章：研究背景、目的和意義，結合國內外關于內部控制的研究現(xiàn)狀，闡述了本文的研究思路和方法。

第二章：通過國內外文獻及論文的查閱，對企業(yè)內部控制的基本理論進行闡述，對內部控制的發(fā)展歷程做出一定的總結。闡述本案例內部控制體系優(yōu)化設計的思路。

第三章：描述 JD 公司內部控制現(xiàn)狀，分析 JD 公司內部控制現(xiàn)狀形成的原因。

第四章：通過梳理公司人財物的重點業(yè)務流程，找準公司控制存在的風險點，結合實際，根據內控管理基本規(guī)范針對存在的風險點來設計其內部管理控制措施，以達到財產物資安全并控制成本。

第五章：研究結論。

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第二章 內部控制概述

2.1 內內部控制發(fā)展

2.1.1國外內部控制發(fā)展

內部控制經歷了長時間的發(fā)展，主要劃分為四個階段，具體情況如下：

 （1）內部牽引階段  

內部牽引階段被定義為內部控制理論發(fā)展的萌芽期，記錄管理財物人員活動的行為被定義為內部牽引制度，它由職責分工、會計記錄、人員輪換三個要素構成。這個時期主要通過職務分離，相互牽制來實現(xiàn)財物風險防控。

（2）內部控制制度階段

產業(yè)革命后，控股公司的出現(xiàn)，使得企業(yè)對內部控制有了更高的要求。首先是“內部會計控制”及“內部控制”分別在 1934 年和 1949 年于美國提出。隨后，于1953 年對其定義進行修正，將其分為了“會計控制”和“管理控制”。其中，“會計控制”是指以財產保護為目的，與財務會計記錄可靠性相關，為企業(yè)日常交易提供合理保證而制定的程序。

（3）內部控制結構階段

20 世紀 70 年代美國欺詐賄賂事件的頻頻發(fā)生，促使在 1979 年美國證券交易委員會要求管理層向公眾提供的審計報告必須要有獨立的第三方審計師出具的內部控制報告。1988 年頒布的《審計準則公告第 55 號》表明：對內部控制結構與內部控制制度進行了替換，確了內部控制結構由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序構成，其中，突出強調了內部控制環(huán)境的重要性。

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2.2內部控制體系設計思路

企業(yè)內部控制制度設計方面的研究也越來越多，有學者總結，內部控制體系應基于風險管理的思想，按照“業(yè)務流程”→“風險評估”→“控制措施設計”的順序進行闡述。

（1）業(yè)務流程

來自不同崗位的角色共同完成一系列活動并達到特定的價值目標，這就構成了一套特定的業(yè)務流程。為了能使業(yè)務流程中不同崗位角色中的活動內容能夠轉手交接，對活動的先后順序做出嚴格的界定和對活動的內容、方式、責任等性質做出明確的安排和界定是非常有必要的。

（2）關鍵控制點

在不同的業(yè)務流程中，通過對流程的梳理，分析并識別出該流程的風險，根據識別分析的風險設置對應的風險控制點是內部控制是否有效，內部控制體系是否合理的必要條件。

有學者強調：內部控制關鍵控制點不是一層不變的，而是會隨著內外部環(huán)境的變化做出相應的調整，也唯有如此才能達到理想的控制效果。

各類關于內部控制關鍵控制點的研究都證明了關鍵控制點的重要作用，它是內部控制體系建設的基礎，也是內部控制措施實施的目標。各業(yè)務流程分析找出關鍵控制點是建立有效的內部控制體系的第一步。

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第三章  JD 公司內部控制現(xiàn)狀及原因 ................... 9

3.1 JD 公司概況介紹 ..................... 9

3.2 JD 公司內部控制體系存在的問題 .......... 10

第四章  JD 公司內部控制體系的優(yōu)化設計 ............. 17

4.1 JD 公司內部控制設計原則 .............. 17

4.2 內部控制管理架構 ........... 18

第五章  結論.............. 38

第四章 JD 公司內部控制體系的優(yōu)化設計

4.1 內部控制管理架構

公司內部控制工作，在公司總經理的領導下應形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個層次的管理架構：

（1）決策機構：公司總經理辦公會對公司內部控制工作有決策權，負責內部控制的建立健全和有效實施；聽取管理層關于內控方面的匯報。

（2）管理機構：負責組織部署內部控制體系建設的部署，解決內部控制制度的建設和溝通協(xié)調問題。

（3）執(zhí)行機構：包括各職能部門、各車間，別負責建立、實施并定期自評本部門內部控制執(zhí)行情況。

（4）監(jiān)督機構：包括內部審計機構或其他類似內部監(jiān)督機構，負責對內控體系設計有效性和執(zhí)行有效性進行內部監(jiān)督。 JD 公司內部控制體系內部控制缺陷主要集中在內部環(huán)境模塊和控制活動模塊中體現(xiàn)，下面將針對這兩個模塊進行重點設計。  

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第五章 結論

通過對 JD 公司內部控制全方面的梳理，可以看出：內部控制五要素是相輔相成的，良好的內部控制環(huán)境是內部控制實施的基礎，各個要素相互協(xié)作，相互影響。在對內部控制框架進行設計時，框架的整體性和協(xié)調性是不容忽視的。對于這樣的三級公司，內部控制體系的建設離不開公司管理層的重視，全體員工的共同努力。在這期間，筆者有以下幾點認識：

公司管理層的正確認識：內部控制體系的建立離不開管理層的大力支持，沒有一個好的內部控制環(huán)境，內部控制的控制措施只能是紙上談兵，沒有任何實際作用。所以這就要求公司管理層對內部控制有一個正確的認識，不要認為內部控制活動是“找事”，應該確的認識內部控制，它的存在是為企業(yè)保駕護航，規(guī)避風險，促進企業(yè)形成良好的自我管理自我約束運營模式。

建立有效的監(jiān)督體系：前文中我們看到，公司的缺陷除去自身制度的設計缺陷，其實現(xiàn)有的內部控制制度的執(zhí)行缺陷也占據了很大的比例，可此看出：由于公司沒有監(jiān)督機構對日常的運行進行監(jiān)督，即使建立了一系列的控制措施也只是“擺設”，沒有去遵循的制度就失去了它存在的意義。

參考文獻（略）