發(fā)布時(shí)間：2017-01-05 08:24

當(dāng)前我國電子商務(wù)正以迅雷不及掩耳之勢席卷著各個(gè)行業(yè)，電子商務(wù)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的同時(shí)，對當(dāng)前的稅收制度、稅收征管工作等也提出了許多挑戰(zhàn)。特別是目前我國針對電子商務(wù)的稅收政策相對比較滯后，造成了稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增大，公平有序的稅收環(huán)境也受到了沖擊，同時(shí)也造成了部分稅款流失。因此，加強(qiáng)電子商務(wù)稅源管理和監(jiān)控已經(jīng)刻不容緩，而這一研究在理論和現(xiàn)實(shí)方面都有著十分重要的意義：（1） 適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)的稅收理論受到?jīng)_擊，傳統(tǒng)的稅收征管手段在電子商務(wù)環(huán)境下也顯得難以適應(yīng)，使稅收工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)電子商務(wù)稅收監(jiān)管不僅可以體現(xiàn)市場的公平性，維護(hù)市場優(yōu)勝劣汰的良好競爭機(jī)制，同時(shí)也可以刺激經(jīng)濟(jì)增長。本論文的特色與創(chuàng)新之處在于：（1）結(jié)合我國當(dāng)前《稅收征管法修訂草案》公開征求意見的契機(jī)，從電子商務(wù)的角度來看稅收征管法草案的修訂，指出其中的特色和改進(jìn)之處。另外，，通過借鑒國外對電子商務(wù)征稅的經(jīng)驗(yàn)及實(shí)踐，并結(jié)合我國現(xiàn)狀，為我國電子商務(wù)稅收征管中存在的問題提出一些具有可操作性的解決方案。

......

2 電子商務(wù)概述

2.1 電子商務(wù)的基本定義及分類

電子商務(wù)是指買賣雙方依靠電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所進(jìn)行的貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易等各種商貿(mào)活動(dòng)。其業(yè)務(wù)范圍主要有：商品批發(fā)和零售、信息或廣告發(fā)布、電子支付等2。對于電子商務(wù)而言，最主要的目的就是商務(wù)貿(mào)易，而電子技術(shù)只是實(shí)現(xiàn)這一目的的手段而已，其商務(wù)運(yùn)作的模式的本質(zhì)還是傳統(tǒng)的商務(wù)運(yùn)作，兩者并沒有完全脫離，所以電子商務(wù)環(huán)境下的稅收管理問題還是要從現(xiàn)有的稅收管理模式中尋求突破。電子商務(wù)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了多樣性的變化。按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，電子商務(wù)可劃分為不同的類別。具體分類詳見下表 2.1 所示。

2.2 從稅收角度看電子商務(wù)的特點(diǎn)

我國現(xiàn)行的稅法基本上是通過常設(shè)機(jī)構(gòu)、居住地等概念將納稅義務(wù)同納稅人的活動(dòng)聯(lián)系起來，并針對有形產(chǎn)品及勞務(wù)以屬地原則為基礎(chǔ)進(jìn)行管轄。而電子商務(wù)所具有的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化及無界性等特點(diǎn)，使得我國現(xiàn)行的稅收管理體系不能對電子商務(wù)市場進(jìn)行有效監(jiān)管，造成了一定的監(jiān)管灰色地帶。從稅收角度看，電子商務(wù)具有如下特點(diǎn)：由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，使得很多跨國貿(mào)易甚至可避過海關(guān)的檢查而直接進(jìn)行交易，因此網(wǎng)上貿(mào)易突破了傳統(tǒng)貿(mào)易中“地域”的概念，7人們在傳統(tǒng)貿(mào)易中所追求的“地域”或“國界”概念已變得毫無意義。因此，在電子商務(wù)背景下國內(nèi)貿(mào)易和跨國貿(mào)易在本質(zhì)上是相同的。

3 電子商務(wù)引發(fā)的稅收管理問題....... 23

3.1 電子商務(wù)對稅收要素的影響........... 23
3.2 電子商務(wù)對稅收征管的影響........ 24
3.3 電子商務(wù)對國際稅收利益分配的影響........... 25
4 國外電子商務(wù)稅收政策分析.......... 27
4.1 美國對電子商務(wù)的稅收政策............. 27
4.2 歐盟對電子商務(wù)的稅收政策........ 29
4.3 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對電子商務(wù)的稅收政策............. 30
5 加強(qiáng)我國電子商務(wù)稅收管理的對策及建議....... 34
5.1 我國電子商務(wù)稅收管理的基本原則......... 34
5.2 合理制定電子商務(wù)稅收政策.......... 36
5.3 構(gòu)建多層次電子商務(wù)稅收監(jiān)控體系....... 38
5.4 培養(yǎng)專業(yè)化電子稅收征管人才........... 43
5.5 加強(qiáng)國際間稅收合作與協(xié)調(diào)........ 43

5 加強(qiáng)我國電子商務(wù)稅收管理的對策及建議

5.1 我國電子商務(wù)稅收管理的基本原則

與發(fā)達(dá)國家相比，我國的電子商務(wù)起步較晚，發(fā)展速度和規(guī)模還有很大的提升空間。因此，需要進(jìn)一步保護(hù)和鼓勵(lì)我國電子商務(wù)的發(fā)展，而一個(gè)公平的稅收環(huán)境則能更好的促進(jìn)這個(gè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就要求政府在制定電子商務(wù)稅收法律時(shí)，應(yīng)當(dāng)以維持市場經(jīng)濟(jì)的公平和公正為基準(zhǔn)，堅(jiān)持稅收中性的原則。同時(shí)，與電子商務(wù)相關(guān)的稅收立法需要貫徹簡潔明了、易操作等原則，以降低納稅成本和征稅成本。34稅收效率就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子商務(wù)方面盡量做到以最低的征稅費(fèi)用獲得最高的征稅收入，在保證稅收收入的同時(shí)也要保證促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。稅收效率包括行政效率與經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面：行政效率是主要表現(xiàn)在征稅過程中，例如對時(shí)間的把握，人員的投入，所耗費(fèi)的財(cái)力等。經(jīng)濟(jì)效率是指稅收的征管不能以犧牲經(jīng)濟(jì)為代價(jià)反之需保證經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定與健康，保證稅收征管帶來的負(fù)面影響最小化。因此，提高稅收效率就必須建立完善的稅收征管制度，通過對互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的合理運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)征稅方式與手段的現(xiàn)代化和高效化。

5.2 合理制定電子商務(wù)稅收政策

我國現(xiàn)行的稅收法律和政策對電子商務(wù)的約束力已經(jīng)明顯不足，而電子商務(wù)引發(fā)的稅收管理問題，如納稅人、征稅對象等各種問題需要及時(shí)解決和應(yīng)對。針對電子商務(wù)無紙化的特點(diǎn)，需要在現(xiàn)行稅法中補(bǔ)充和明確各稅種相關(guān)概念，如電商貿(mào)易中所涉及的納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)，使電子商務(wù)稅收管理不斷規(guī)范化和法制化。
......

6 結(jié)論

隨著互網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式的同時(shí)，也給我國現(xiàn)行的稅收管理工作帶來了新的困難和挑戰(zhàn)，使稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控等受到了不同程度的影響和沖擊。筆者認(rèn)為，對待電子商務(wù)稅收征管問題，一定要積極地采取相關(guān)措施，有效應(yīng)對，從解決現(xiàn)行稅收征管模式面臨的問題入手，構(gòu)建適應(yīng)電子商務(wù)的現(xiàn)代稅收征管模式，以創(chuàng)造公平稅收環(huán)境，最大程度防止稅收流失。在國際實(shí)踐中，由于各國稅制結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都不相同，對待電子商務(wù)稅收征管的態(tài)度和政策也有所偏重。本文結(jié)合電子商務(wù)給我國稅收管理帶來的問題，比較分析了美國、歐盟、OECD 及發(fā)展中國家對電子商務(wù)的對策措施，參考前人學(xué)者的意見和建議，提出了針對我國電子商務(wù)稅收征管的思路和措施。

........

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：234694