本文關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)稅收政策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《武漢大學(xué)》 2004年

人壽保險(xiǎn)稅收政策研究

黃斌  

【摘要】：本文以“人壽保險(xiǎn)稅收政策研究”為題，立意有二：其一，對(duì)人壽保險(xiǎn)與稅收之間的關(guān)系進(jìn)行考察，以弄清稅收激勵(lì)對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)揮影響的作用機(jī)理；再者，對(duì)人壽保險(xiǎn)稅收政策框架及其實(shí)踐進(jìn)行考察，以為優(yōu)化公共政策決策當(dāng)局之行為作美芹之獻(xiàn)。 本文主要運(yùn)用市場(chǎng)供求理論、壽險(xiǎn)精算原理、生命周期假說理論、現(xiàn)代金融理論等經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用彈性分析、人壽保險(xiǎn)精算模型、經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等方法和工具，分析稅收激勵(lì)以及稅收政策對(duì)于人壽保險(xiǎn)需求與供給的影響。同時(shí)，也將典型市場(chǎng)稅收政策的比較分析與我國(guó)稅收政策的歷史分析納入本文研究的范疇。 為此，本文的結(jié)構(gòu)做以下安排： 引言，闡述本文的寫作背景、寫作思路及與之相關(guān)的一些問題。一國(guó)的保險(xiǎn)稅收政策與該國(guó)的財(cái)政政策、金融政策和產(chǎn)業(yè)政策密切相關(guān)，保險(xiǎn)稅收政策的合理化和優(yōu)化稅制理論是各國(guó)政府、保險(xiǎn)業(yè)界和保險(xiǎn)學(xué)者普遍關(guān)注的理論問題和實(shí)際問題。一般而言，國(guó)外對(duì)于人壽保險(xiǎn)與稅收(政策)關(guān)系的研究，側(cè)重點(diǎn)和目的各有所不同，大致可以分為三個(gè)領(lǐng)域，彼此之間也存在有交集。相對(duì)而言，國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收政策與人壽保險(xiǎn)之間關(guān)系的研究，整體上還處于一個(gè)相當(dāng)初級(jí)的階段。不過近年來，保險(xiǎn)理論界對(duì)于保險(xiǎn)稅收政策的研究也在逐漸深化、完善，，諸如保險(xiǎn)稅收以及保險(xiǎn)稅收政策等相關(guān)領(lǐng)域的一些關(guān)鍵問題，得到了越來越多的探討。時(shí)下，世界各國(guó)保險(xiǎn)稅收政策的調(diào)整也具有一些共同的趨勢(shì)和特點(diǎn)。我國(guó)距離1994年稅制改革已有近十年時(shí)間了，其間隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，舊稅制在時(shí)間上的局限性已顯露無疑。而根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，大約每經(jīng)過十年時(shí)間，我國(guó)稅制就要經(jīng)歷一次大調(diào)整。適逢新一輪稅制改革的啟動(dòng)，本文的選題與撰寫均力求做到理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義的契合。基于此，本文將從人壽保險(xiǎn)需求的稅收激勵(lì)效應(yīng)以及人壽保險(xiǎn)稅收政策實(shí)踐等兩個(gè)層面，對(duì)人壽保險(xiǎn)稅收政策問題進(jìn)行探討。 第一章是稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)一般均衡影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析。這一章著重從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和精算學(xué)的角度探討稅收對(duì)于人壽保險(xiǎn)供給與需求的影響，主要是對(duì)人壽保險(xiǎn)人(壽險(xiǎn)供給者)的影響和對(duì)人壽保險(xiǎn)消費(fèi)者(壽險(xiǎn)需求者)的影響，以及最終對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)一般均衡的影響。就人壽保險(xiǎn)需求的稅收激勵(lì)效應(yīng)而言，這一章在 一般的意義上探討稅收的替代效應(yīng)、收入效應(yīng)及其總效應(yīng)，從而窺探稅收對(duì)壽險(xiǎn) 需求的影響。本文的分析首先從形式相對(duì)比較簡(jiǎn)單的夏交保費(fèi)期首付即期終身年 金開始，在無稅收環(huán)境中討論年金保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)，接著在定價(jià)公式中引入稅收 因子，探討稅收對(duì)于年金需求的替代效應(yīng)。下一步，由簡(jiǎn)入繁，分析夏交保費(fèi)期 首付延期終身年金和年繳均衡保費(fèi)期首付延期終身年金的情況。這種精算學(xué)分析 同樣適用于各種定期壽險(xiǎn)、終身壽險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn)、生命年金等壽險(xiǎn)商 品，結(jié)論在本質(zhì)上是一致的。就人壽保險(xiǎn)供給的稅收激勵(lì)效應(yīng)而言，本文對(duì)壽險(xiǎn) 保費(fèi)的構(gòu)成進(jìn)行了解析，從而了解稅收對(duì)壽險(xiǎn)供給的影響。在完備市場(chǎng)假設(shè)下， 個(gè)人需求曲線與供給曲線之加總為整個(gè)市場(chǎng)的總需求和總供給，壽險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)態(tài) 則是壽險(xiǎn)需求與壽險(xiǎn)供給取得均衡的最終結(jié)果。本章主要是從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度 對(duì)稅收與壽險(xiǎn)市場(chǎng)一般均衡關(guān)系的探討。如果從居民消費(fèi)儲(chǔ)蓄的角度來看，其中 有關(guān)稅收對(duì)壽險(xiǎn)需求總效應(yīng)的分析，其實(shí)與對(duì)稅收同國(guó)民儲(chǔ)蓄關(guān)系的分析，是一 致的、相容的。下面將著重考察基于生命周期假說的人壽保險(xiǎn)需求理論，對(duì)壽險(xiǎn) 市場(chǎng)需求的微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行論述，從而探究稅收激勵(lì)對(duì)于壽險(xiǎn)客戶最優(yōu)壽險(xiǎn)需 求的影響。下一章是本章節(jié)內(nèi)容的補(bǔ)充。 第二章以凱恩思消費(fèi)理論為背景，以生命周期假說理論作基石，在前一章分 析的基礎(chǔ)之上，分別從規(guī)范和實(shí)證的角度，對(duì)人壽保險(xiǎn)需求的微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行 研究。生命周期假說在保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)得到了較廣泛的應(yīng)用，生命周期模型常常被用 來分析家戶的消費(fèi)儲(chǔ)蓄行為。本文將把稅收因子引入多期生命周期模型，并建立 一個(gè)兩時(shí)期人壽保險(xiǎn)需求的生命周期模型，對(duì)家戶最優(yōu)壽險(xiǎn)需求決策行為進(jìn)行考 察，并在后面利用可得的數(shù)據(jù)，引入一個(gè)經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型對(duì)該理論進(jìn)行檢驗(yàn)。一般 理論與經(jīng)驗(yàn)性的結(jié)果都證實(shí)了，稅收激勵(lì)以及遺贈(zèng)動(dòng)機(jī)對(duì)于最優(yōu)壽險(xiǎn)需求具有 積極的刺激作用。然而，由于長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄契約的缺乏、與稅收激勵(lì)有關(guān)的信息不對(duì) 稱、對(duì)未來流動(dòng)性約束的預(yù)期，以及最低投資額的要求等方面的原因，這種激勵(lì) 效應(yīng)可能會(huì)受到限制。對(duì)美國(guó)、德國(guó)以及意大利等國(guó)家人壽保險(xiǎn)需求的稅收政策 激勵(lì)效應(yīng)的實(shí)證分析，分別為這兩種理論上的預(yù)測(cè)提供了經(jīng)驗(yàn)性證明，而實(shí)際中 往往把后者看作一種不完備市場(chǎng)情況下的例外。這些理論上的演繹歸納以及經(jīng)驗(yàn) 性證明的結(jié)果，也為各國(guó)實(shí)際上普遍實(shí)行的人壽保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策提供了充分的 依據(jù)。本文隨后的兩章則將在政策層面上，具體探討稅收政策工具的運(yùn)用及其效 果，同時(shí)也可以看作是對(duì)前兩章理論與模型分析的實(shí)證研究。從全篇的規(guī)劃來看， 第一章和第二章也是本文研究的重點(diǎn)與核心之所在。 第三章從對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的稅收和對(duì)人壽保險(xiǎn)客戶的稅收等兩個(gè)方面，對(duì)具 有代表性的一些國(guó)家和地區(qū)的壽險(xiǎn)稅收政策實(shí)踐進(jìn)行了比

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：武漢大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2004
【分類號(hào)】：F840;F810.42
【目錄】：

中文摘要4-8

英文摘要8-14

引言14-20

一、 研究問題的提出14-16

二、 相關(guān)文獻(xiàn)的回顧16-18

三、 理論框架及有關(guān)問題的說明18-20

第一章 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)均衡影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析20-33

第一節(jié) 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)需求的影響20-25

一、 壽險(xiǎn)需求的含義與度量20

二、 壽險(xiǎn)需求的影響因素20-21

三、 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)需求的影響機(jī)制分析21-25

第二節(jié) 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)供給的影響25-29

一、 壽險(xiǎn)供給的含義與度量25-26

二、 壽險(xiǎn)供給的影響因素26-27

三、 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)供給的影響機(jī)制分析27-29

第三節(jié) 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)供求均衡的影響29-33

一、 壽險(xiǎn)市場(chǎng)均衡分析29-31

二、 稅收對(duì)壽險(xiǎn)市場(chǎng)均衡的影響31-33

第二章 壽險(xiǎn)市場(chǎng)需求的微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ):附帶稅收加成的生命周期假說模型33-43

第一節(jié) 基于生命周期假說的人壽保險(xiǎn)需求理論33-38

一、 生命周期假說理論與人壽保險(xiǎn)需求33-34

二、 人壽保險(xiǎn)需求的生命周期模型34-35

三、 稅收內(nèi)生的兩時(shí)期生命周期模型35-38

第二節(jié) 稅收激勵(lì)與人壽保險(xiǎn)需求的經(jīng)驗(yàn)證明38-43

第三章 發(fā)達(dá)國(guó)家與新興市場(chǎng)壽險(xiǎn)稅收政策實(shí)踐43-53

第一節(jié) 對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司的稅收43-47

一、 壽險(xiǎn)公司的保費(fèi)稅待遇44-46

二、 壽險(xiǎn)公司的所得稅待遇46-47

第二節(jié) 對(duì)于人壽保險(xiǎn)客戶的稅收47-53

一、 壽險(xiǎn)客戶所支付保費(fèi)的稅收待遇48-49

二、 保險(xiǎn)給付金的稅收待遇49-51

三、 累計(jì)內(nèi)部利息的稅收待遇51-53

第四章 中國(guó)壽險(xiǎn)稅收政策問題研究53-67

第一節(jié) 中國(guó)壽險(xiǎn)稅收政策的演變53-57

一、 對(duì)中國(guó)壽險(xiǎn)稅收政策的再回顧(1980年至1996年)53-54

二、 對(duì)中國(guó)現(xiàn)行壽險(xiǎn)稅收政策的評(píng)價(jià)(1996年至今)54-57

第二節(jié) 壽險(xiǎn)稅收政策調(diào)整的背景57-61

一、 稅收制度改革的深化57-58

二、 社會(huì)保障體系的健全58-59

三、 保險(xiǎn)監(jiān)管制度的變遷59-61

四、 國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的融合61

第三節(jié) 壽險(xiǎn)稅收政策調(diào)整的目標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)61-63

一、 壽險(xiǎn)稅收政策調(diào)整的目標(biāo)61-62

二、 壽險(xiǎn)稅收政策調(diào)整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)62-63

第四節(jié) 壽險(xiǎn)稅收政策調(diào)整的政策建議63-67

一、 針對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)者的稅收政策調(diào)整64-65

二、 針對(duì)壽險(xiǎn)消費(fèi)者的稅收政策調(diào)整65-67

參考文獻(xiàn)67-69

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