審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定,在執(zhí)行審計工作的基礎上,對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計作為所有權和經營權分離的產物,是連接管理層和公眾的信息紐帶。然而,隨著虛假財務報告行為的不斷升級,標準審計報告難以提供全面的信息,引發(fā)了公眾的質疑。為了維護審計的權威性,英國財務報告理事會(FRC)、國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)、美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)等審計準則制定機構相繼發(fā)布新版審計準則。他們希望通過此次審計準則修訂,進一步擴展審計報告的內容,提供更多與被審計單位實際情況相關的信息。在征求各方意見之后,中國注冊會計師協(xié)會于2016年底發(fā)布了修訂后的審計準則。此次修訂中,最大的變化是增加了《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》。由于關鍵審計事項準則實施時間較短,是否達到了預期的效果是一個有待研究的問題。本文通過對國內外文獻的梳理與分析,發(fā)現(xiàn)證券市場反應能夠很好的衡量投資者對關鍵審計事項的態(tài)度,而投資者態(tài)度代表了關鍵審計事項的執(zhí)行效果。因此,本文將研究方向確定為關鍵審計事項的市場反應。本文首先整理了A+H股上市公司2016-2017年度審計報告中的關鍵審計事項,在總體上進行分析之后,按行業(yè)和關鍵審計事項類型進行了統(tǒng)計,具體分析了關鍵審計事項的披露情況。通過分析,本文提出了包含關鍵審計事項的審計報告比不包含關鍵審計事項的審計報告在A股和H股市場上均會引發(fā)更積極反應的假設。為了驗證假設,本文采用了超額收益法,利用市場調整模型分別計算了關鍵審計事項實施前后年度樣本公司事件窗口內的平均超額收益率和累計平均超額收益率,并且對平均超額收益率和累計平均超額收益率做了顯著性檢驗。研究結果表明:無論是A股市場還是H股市場,關鍵審計事項均引發(fā)了更積極的市場反應,關鍵審計事項在實務中達到了準則的預期效果。研究表明,雖然市場對關鍵審計事項做出了積極的反應,但關鍵審計事項在執(zhí)行過程中仍有不足之處。因此,本文從注冊會計師、會計師事務所、審計報告使用者三個角度提出了對關鍵審計事項進行完善的建議。
【學位單位】：西安外國語大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第一章 緒論
    第一節(jié) 選題背景與意義
        一、選題背景
        二、理論意義與現(xiàn)實意義
    第二節(jié) 研究內容
    第三節(jié) 研究思路與方法
        一、研究思路
        二、研究方法
    第四節(jié) 主要貢獻
第二章 文獻綜述
    第一節(jié) 審計報告改革的市場反應研究
    第二節(jié) 審計意見的市場反應研究
    第三節(jié) 關鍵審計事項的相關研究
        一、關鍵審計事項的信息含量
        二、關鍵審計事項對信息使用者決策的影響
    第四節(jié) 文獻評述
第三章 相關概念與理論基礎
    第一節(jié) 關鍵審計事項概述
    第二節(jié) 關鍵審計事項的市場反應理論框架
        一、信息來源可信性理論
        二、信號傳遞模型
            （一）信號傳遞模型概述
            （二）信號傳遞模型內容
        三、有效市場假說概述
            （一）有效市場假說概述
            （二）有效市場假說的三種形態(tài)
    第三節(jié) 證券市場中的信息傳遞過程
第四章 關鍵審計事項的統(tǒng)計分析
    第一節(jié) 總體分析
    第二節(jié) 行業(yè)分析
    第三節(jié) 類型分析
第五章 關鍵審計事項市場反應的實證分析
    第一節(jié) 研究假設
    第二節(jié) 研究方法與步驟
    第三節(jié) 數(shù)據(jù)來源與處理
    第四節(jié) 實證結果與分析
        一、A股市場實證結果與分析
        二、H股市場實證結果與分析
第六章 結論與展望
    第一節(jié) 研究結論
    第二節(jié) 建議
參考文獻
致謝

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本文編號：2858111