【摘要】 當今世界許多發(fā)達國家都將技術創(chuàng)新作為國家發(fā)展戰(zhàn)略,以便在全球市場經濟中占據有利位置。中國政府在2006年做出建設創(chuàng)新型國家的決策,爭取在2020年建成創(chuàng)新型國家,使科技發(fā)展成為經濟社會發(fā)展的有力支撐。深化科技體制改革,健全技術創(chuàng)新激勵機制,構建一個科學合理、富有活力、更有效率的創(chuàng)新體系已成為政府和社會各界的廣泛共識。一個健康、繁榮社會主義市場經濟離不開數量眾多、社會效益貢獻大的中小企業(yè)。技術創(chuàng)新已經成為決定中小企業(yè)在市場競爭中成敗的關鍵因素,是企業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢和實現可持續(xù)發(fā)展的不竭動力。稅收政策對于中小企業(yè)的技術創(chuàng)新有著非常重要的作用和地位,建立和完善我國稅收制度和政策對充分發(fā)揮稅收對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵作用巨大。本文通過闡述湖南省中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現狀,開展對湖南省醴陵市中小企業(yè)技術創(chuàng)新訪談調查。采用文獻理論研究與實證研究相結合、統(tǒng)計數據與多元線性回歸分析方法相結合、電子郵件調查與實地走訪相結合的方法,努力探尋稅收政策在推動湖南中小企業(yè)技術創(chuàng)新研發(fā)和企業(yè)發(fā)展之間的關系。著重對2008年以來新企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收政策對企業(yè)技術創(chuàng)新的實證分析,揭示現行的稅收政策在推動中小企業(yè)的技術創(chuàng)新方面取得的一些成效。并將發(fā)達國家的稅政政策與我國相關的稅收政策進行比較分析,找出存在的不足。從政府扶持的角度出發(fā),努力探索和完善我國稅制和新的稅收政策改革方向,為進一步推動我省中小企業(yè)的技術創(chuàng)新,提高企業(yè)市場競爭能力,提出一些政策建議。

【關鍵詞】 R&D； 稅收優(yōu)惠政策； 效應分析； 多元線性回歸分析； 

第1章緒論

1.1課題背景及研究意義
據統(tǒng)計，截止到2012年度，我國中小型企業(yè)數量已經達到1000萬戶以上，在工商部門登記注冊的公司企業(yè)當中，中小型企業(yè)占了 99%，其生產產值占到總產值的60%，利潤占全國企業(yè)總利潤的40%;中小型企業(yè)上繳的稅收約占國家稅收總額的56%,另外，中小型企業(yè)也解決了很大一部分城鎮(zhèn)居民就業(yè)問題，據有關部門統(tǒng)計，2012年中小型企業(yè)提供了 80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會；出口商品總額的60%由中小型企業(yè)生產。中小型企業(yè)已成為我國經濟增長的重要因素、社會不可或缺的組成部分。在繁榮經濟、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著世界經濟一體化深入發(fā)展，世界產業(yè)結構也在加快調整，國內外市場競爭越來越激烈。世界各國都在加緊制定和調整各自發(fā)展戰(zhàn)略，提高自身的技術創(chuàng)新，在世界市場上謀得一席之地。其中調整重點都放在提高以技術創(chuàng)新能力為指標的核心競爭力。技術創(chuàng)新己經成為決定企業(yè)在市場競爭中成敗的關鍵因素，是企業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢和實現可持續(xù)發(fā)展的不竭動力。當前的我國經濟形勢對于湖南省的中小型企業(yè)來說，既是一個良好的機遇又是一個嚴峻的挑戰(zhàn)。中小型企業(yè)只有不斷創(chuàng)新，不斷改進產品性能，提高企業(yè)技術創(chuàng)新，才能在激烈的市場競爭中生存下來并得到發(fā)展。如何促進中小企業(yè)的技術創(chuàng)新已經成為各國政府、中外學者和企業(yè)界普遍關注的一個共同課題。醴陵素有“花炮陶瓷”之鄉(xiāng)的美譽，綜合實力在全省縣域排第5。全市2800多家企業(yè)中，中小企業(yè)占98%。體陵市擁有陶瓷生產企業(yè)437家，其中規(guī)模以上陶瓷企業(yè)163家，年銷售收入5000萬元以上的54家、過億元的7家，2012年陶瓷產業(yè)總產值達158. 2億元，其中日用瓷80億元、工業(yè)陶瓷（主要是電瓷電器）65億元、藝術瓷5億元，創(chuàng)造稅收3. 6億元，從業(yè)人員達18萬余人。省級高新技術幵發(fā)園區(qū)——湖南省陶瓷科技產業(yè)園現有入園企業(yè)47家，投產39家，2009年完成工業(yè)產值25億元，實現工業(yè)增加值10億元。產品發(fā)展到日用陶瓷、工程陶瓷、藝術陶瓷、建筑陶瓷、電瓷電器等5大系列、4000多個品種，并逐步形成了一個集陶瓷制造、陶瓷機械、瓷泥采掘、陶瓷顏料、彩印包裝等于一體的高度集中的陶瓷產業(yè)集群，是全省十大標志性產業(yè)之一。
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1.2國內外相關研究綜述
目前，國內外學者在稅收政策對中小企業(yè)創(chuàng)新效應的研究越來越多。其中主要從技術創(chuàng)新對經濟發(fā)展的貢獻、稅收優(yōu)惠促進企業(yè)的R&D的支出、稅收政策在技術創(chuàng)新中的作用和地位、完善中小型企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策等方面來進行研究。通過研究國內外專家在稅收政策對中小企業(yè)創(chuàng)新效應方面的研究成果，我將稅收政策對中小企業(yè)創(chuàng)新效應分析從以下幾個方面進行梳理。關于技術創(chuàng)新的地位和作用，最早進行研究的是約瑟夫.熊彼特?。他從論述技術變革對經濟非均衡增長以及社會發(fā)展非穩(wěn)定性的影響出發(fā)，形成了以創(chuàng)新理論為基礎的獨特的經濟發(fā)展理論體系。以索洛?等人為代表的技術創(chuàng)新新古典學派，認為技術創(chuàng)新是經濟增長的源泉，是經濟增長的基本因素，他建立了著名的技術進步索洛模型，說明技術進步對經濟增長的貢獻率。并幵展了技術創(chuàng)新中政府干預作用的研究。提出由于技術創(chuàng)新存在市場失靈，適當的政府干預將極大地促進技術創(chuàng)新的進行，以提高技術進步在經濟發(fā)展中的促進帶動作用。通過對円本、美國等國家或地區(qū)創(chuàng)新活動特征的實證分析后，認為技術創(chuàng)新不僅僅是企業(yè)家的功勞，也不是企業(yè)的孤立行為，而是由國家創(chuàng)新系統(tǒng)推動的。國內專家學者對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的研究主要是對西方發(fā)達國家政府扶持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的做法進行歸納、總結、介紹，結合我國中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現狀，通過比較研究政府對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的扶持政策。
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第2章稅收效應的基本理論

2.1稅收效應的概念界定及類別
稅收效應是納稅人在納稅后在經濟領域方面作出的反應，是政府稅收經濟效應的具體體現。國家課稅將對納稅人的經濟行為產生影響，其影響程度不一定會與政府的最初意愿保持一致，很有可能產生相反的影響。例如稅收負擔太重或者政策不健全，很可能打擊納稅人運用他的生產能力的積極性，降低生產效率。又如政府想征一種稅的目的是想促進社會資源配置更加優(yōu)化，但最后執(zhí)行的結果可能是相反的，資源配置更加不合理。以上所說的都可以歸于稅收的效應。稅收效應有多種分類方法，從總體效果上來分，可分為正效應與負效應；從稅收對納稅人的影響來分，可分為稅收收入效應與稅收替代效應；從西方經濟學理論上來分，可分為稅收中性效應與稅收非中性效應；從稅收對政府推動某一事項的影響上來看，又可分為稅收激勵效應與稅收阻礙效應等。在實際稅收效應的分析過程中，往往根據稅收效應在不同領域的表現，進一步分為儲蓄效應、投資效應、產出效應、社會效應、心里效應等。
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2.2稅收效應的相關理論
政府在制定稅收政策的過程中總是有相關的目的，如果執(zhí)行的結果與政府征稅的目的一致，則我們可以稱該項稅收的效應為正效應；反之，執(zhí)行結果與政府征稅目的不一致，則該項稅收效應為負效應。例如，我國曾經開征燒油特別稅，征稅的目的是通過對工業(yè)鍋爐和窗爐燒用的原油和重油進行征稅,來減少工業(yè)用油，用煤替代油。經過幾年后，政府的該項稅收收入越來越少,則表明工業(yè)鍋爐和密爐燒煤的越來越多了，逐漸取代燒油，表明該稅種發(fā)揮的是正效應。如果政府課征該稅的目的為增加財政收入，上式中的收入環(huán)比增長率為正，則該稅產生的是正效應；收入環(huán)比增長率為零或者是負，則該稅沒有產生正效應或者產生了負效應。如果政府課征該稅的目的是限制某項經濟活動的發(fā)展，則上式中的收入環(huán)比增長率為正表示產生了負效應；反之為正效應。政府應當經常研究稅收產生的效應，如果產生的是負效應，則分析產生負效應的原因，及時修正和完善現行的稅收政策，使課稅產生的效應與政府的預期目的保持一致。
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第3章新稅收政策對醴陵市中小企業(yè)技術創(chuàng)新效應....... 11
3.1企業(yè)訪談調查...... 11
3.2訪談調查數據統(tǒng)計分析.......13
3.3稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術創(chuàng)新影響的實證分析....... 19
第4章醴陵市中小企業(yè)技術創(chuàng)新稅收激勵效應....... 27
4.1企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施不完善導致稅收效用不高...... 27
4.2增值稅抵扣鏈條不完整，未能切實降低增值稅稅負...... 29
4.3個人所得稅政策優(yōu)惠偏弱...... 30
第5章中小企業(yè)技術創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的國內外比較...... 31
5.1國外稅收優(yōu)惠政策...... 31
5.2國內稅收優(yōu)惠政策......34

5.3國內與國外稅收優(yōu)惠政策比較分析...... 37

第6章完善稅收政策對體陵市中小企業(yè)技術創(chuàng)新實效性的對策及建議

國家稅收政策對中小企業(yè)技術研發(fā)、高科技產品輸出、高素質人才的引進等都會產生重要的影響，進而影響一個國家的科技實力。為促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策制定不科學有可能會增加中小企業(yè)在技術創(chuàng)新過程中遇到的阻力。國家“十二五”規(guī)劃中關于優(yōu)化稅制和完善稅收政策的要求，進一步提高稅制建設的科學化水平，建立和完善稅收對技術創(chuàng)新的政策體系，完善和調整現行稅收制度和稅收政策。根據上述思路，筆者認為建立和完善稅收對技術創(chuàng)新支持政策重點把握以下幾個方面：一是初步確立我國中央與地方的事權劃分基本模式，并予以法制化。建立以稅收基本法、政府間財政關系法等為統(tǒng)帥和指導的結構合理、層次分明、相互協調、便于操作的稅收法律體系。二是要向美國等發(fā)達國家學習將技術創(chuàng)新上升到國家立法層次面來，制定我國的《技術創(chuàng)新法》，以此來增強全社會科技創(chuàng)新意識。清理和吸收先進的稅收激勵政策，清理名目繁多的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，繼續(xù)完善以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠體系，要鼓勵資本向基礎設備、核心元部件等技術開發(fā)和高新技術投資，增強稅收政策的規(guī)范性、實效性和針對性。三是深化稅收制度改革，推進財政層級“扁平化”，推行省直管縣，鄉(xiāng)財縣管。賦予省級政府一定的稅收立法權，以便于地方政府因地制宜制定某些稅收政策和措施，刺激本區(qū)內技術創(chuàng)新。

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結論

本文在結合國內外的研究基礎上，對醴陵市中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策效應進行了系統(tǒng)的理論分析和實證研究，本文的主要結論有以下幾個方面：
1、中小企業(yè)對技術創(chuàng)新的投入是多方面因素共同作用的結果。企業(yè)技術創(chuàng)新的內在動力來源于企業(yè)對利益的追求；人才和資金等企業(yè)能力是技術創(chuàng)新投入的重要保障，政府等外部推力通過改善創(chuàng)新投入環(huán)境，刺激企業(yè)創(chuàng)新的內在動力，從而推動企業(yè)技術創(chuàng)新。政府通過一系列的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，可以對企業(yè)的技術創(chuàng)新起到一定的推動作用，但效果不是很明顯，政府還需要改進稅收措施，從而更好的促進中小企業(yè)的技術創(chuàng)新。
2、通過對體陵市支柱產業(yè)陶瓷業(yè)具有代表作用的十幾家中小企業(yè)的訪談調查，從實證方面進行研究，結果表明我國政府的稅收優(yōu)惠政策能在一定程度上激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，起到了鼓勵技術創(chuàng)新的作用。但具體到每一項稅收激勵工具，對企業(yè)技術創(chuàng)新投入的促進作用及效果是不一樣的。從總體上看，技術研發(fā)及開發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的技術創(chuàng)新有較明顯的激勵作用。增值稅轉型的稅收政策實施導致增值稅負降低、工資薪金按實全額在企業(yè)所得稅稅前扣除等稅收優(yōu)惠政策的激勵作用不明顯。這需要我們的政府對這些稅收優(yōu)惠政策進行深入分析，找出原因，從而制定出更加有效的稅收優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)的技術創(chuàng)新。
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