財政為庶政之母,租稅為國家之命脈。近年來,出于為深化財稅改革保駕護(hù)航的現(xiàn)實需要,黨中央、國務(wù)院對財稅領(lǐng)域立法高度重視,稅法學(xué)的研究與發(fā)展也迎來了一個新的春天。從學(xué)術(shù)自身的視角而言,若要長葆生機與活力,關(guān)鍵在于永遠(yuǎn)能夠理論聯(lián)系實際、解決現(xiàn)實問題,稅法學(xué)的研究同樣如此。客觀來說,不管是當(dāng)下我國的基本稅制、實體稅法還是稅收征管與發(fā)達(dá)國家相比均存在一定不足,并且已然在相當(dāng)程度上制約到市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。其中,“虛開增值稅專用發(fā)票問題”(注:在本文中,虛開專票、虛開均指虛開增值稅專用發(fā)票之意)作為我國稅收治理工作中的一塊“硬骨頭”,由來已久、規(guī)制乏力,造成損失巨大,負(fù)面影響惡劣,是我國稅收工作步入社會主義新時代必須要著手解決和打好的一場“硬仗”。反觀我國對虛開增值稅專用發(fā)票的“打擊力度”不可謂不力,幾乎每年,稅務(wù)總局、公安部經(jīng)偵局及海關(guān)、人民銀行等部門都會聯(lián)合展開對虛開增值稅專用發(fā)票行為的專項治理;甚至直至2011年2月25日,全國人大常委會通過的《刑法修正案(八)》才對虛開增值稅專用發(fā)票罪廢除了死刑。然而,虛開專票的勢頭并沒有得到有效遏制,反而隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,不管是犯罪手段、規(guī)模、類型、金...

【文章頁數(shù)】：51 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖1:2018年我國主要稅種占全國總稅收比重

而大多數(shù)發(fā)達(dá)國家雖然也采用增值稅,且虛開增值稅專用發(fā)票行為亦有發(fā)生,但其稅收結(jié)構(gòu)構(gòu)成整體以直接稅為主,流轉(zhuǎn)稅為輔,增值稅占稅收總額的比重并不大,專票虛開現(xiàn)象也就不像我國這般嚴(yán)重。二、實體層面的原因

圖2我國增值稅稅率及檔數(shù)

過多的稅率檔次不單會對增值稅的中性造成破壞,還會損害增值稅抵扣鏈條的完整性。當(dāng)納稅人適用的增值稅稅率與上一環(huán)節(jié)的稅率不相一致時,在實際操作中便極易引發(fā)“高征抵扣和低征高扣”的情況,致使不同環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)出現(xiàn)差異,加大了企業(yè)的經(jīng)營壓力和虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。4、留抵不....

圖3各國企業(yè)稅占總稅收的比重

和世界上其他國家相比,我國企業(yè)稅占比明顯偏高。依照企業(yè)稅占國家總稅收的比重來計算,據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,2017年我國企業(yè)稅占比已然超過80%。而與此相應(yīng)的,歐美發(fā)達(dá)國家企業(yè)稅收占比普遍在40—50%:主要發(fā)達(dá)國家美國企業(yè)稅占比僅為34%,加拿大企業(yè)稅占比僅為42%,英國企業(yè)稅占比僅為....

圖42017年各國(地區(qū))企業(yè)繳稅規(guī)模占利潤總額的比重(%)

再以企業(yè)總稅負(fù)占企業(yè)商業(yè)利潤的比重作為衡量微觀企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)水平的標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)世界銀行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)(盡管說該份數(shù)據(jù)并沒有將企業(yè)要繳納的增值稅納入其中,但是由于我國增值稅為第一大稅種,所以對排名影響不大):2017年我國企業(yè)納稅規(guī)模占利潤總額的比重僅僅略低于巴西,高居世界第二位,達(dá)67%....

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