審計(jì)是作為控制財(cái)務(wù)舞弊的有效手段,在近年來(lái)頻繁披露出的審計(jì)失敗事件中沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用,打擊了社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)行業(yè)的信心,反映出我國(guó)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀存在有重大的問(wèn)題。審計(jì)質(zhì)量影響因素是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ),相關(guān)的研究一直備受關(guān)注,所以接下來(lái)將對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響因素展開(kāi)研究,以期找到影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵性因素,幫助大眾發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)的和審計(jì)行業(yè)還需加強(qiáng)建設(shè)的方面,避免誤區(qū)。首先,審計(jì)質(zhì)量的定義中指出審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的決定性因素,審計(jì)師的獨(dú)立性保證審計(jì)報(bào)告公正的前提,專(zhuān)業(yè)性是審計(jì)師確保審計(jì)報(bào)告公允的基礎(chǔ),兩者構(gòu)成審計(jì)師的綜合能力,這種能力上的差異我們用個(gè)體特征進(jìn)行區(qū)分;企業(yè)內(nèi)部控制影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中固有風(fēng)險(xiǎn)的大小,進(jìn)而影響審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。基于此將全面分析審計(jì)師個(gè)體特征、企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。然后,統(tǒng)計(jì)分析2008-2017年間38起審計(jì)失敗案例的原因,證明了理論的正確性,考慮到研究的可行性本篇將主要選用經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)背景、性別這四種個(gè)體特征,內(nèi)部控制質(zhì)量參考迪博數(shù)據(jù)庫(kù)披露的內(nèi)部控制指數(shù),用盈余管理模型中的可操控性應(yīng)計(jì)值（DA）作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。最后,選... 

【文章來(lái)源】：華僑大學(xué)福建省

【文章頁(yè)數(shù)】：76 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)研究趨勢(shì)圖（圖文來(lái)自于知網(wǎng)）

現(xiàn)狀分析23為以下十類(lèi)，用以對(duì)審計(jì)失敗案例中所存在的普遍情況進(jìn)行分析，具體分類(lèi)方法如下表所示，經(jīng)過(guò)分類(lèi)之后對(duì)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果統(tǒng)計(jì)如圖3.1所示。表3.3證監(jiān)會(huì)處罰審計(jì)失敗事項(xiàng)匯總圖3.4案例事項(xiàng)分布信息通過(guò)對(duì)共同點(diǎn)進(jìn)行歸類(lèi)，可以看出案例中常有的問(wèn)題情況。例如審計(jì)失敗常伴隨著審計(jì)師違背了職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑，從結(jié)果來(lái)看概率高達(dá)82%，在諸多的審計(jì)失敗案例中，由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)審計(jì)流程而導(dǎo)致審計(jì)失敗的概率有71%。在審計(jì)的具體事項(xiàng)中，對(duì)函證、收入、現(xiàn)金科目的關(guān)注與否也很大程度上會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，其中有71%的審計(jì)失敗是由于對(duì)函證的關(guān)注度不夠。除上表所示我們還了解到其中52%披露的審計(jì)失敗案例都是在收入上存在問(wèn)題，是最容易出現(xiàn)舞弊的點(diǎn)，這就需要審計(jì)師能夠在業(yè)務(wù)中有專(zhuān)業(yè)側(cè)重點(diǎn)的能力。審計(jì)師的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度是審計(jì)師所必須具備的一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)能力，也是衡量一個(gè)審計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。通常審計(jì)師是否保持職業(yè)謹(jǐn)慎是難以代號(hào)事項(xiàng)說(shuō)明代號(hào)事項(xiàng)說(shuō)明A未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，職業(yè)懷疑B違背獨(dú)立性C缺少必要審計(jì)程序D未適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足E未執(zhí)行分析程序或分析程序不足F函證及相關(guān)程序不標(biāo)準(zhǔn)G未實(shí)施有效的抽盤(pán)、監(jiān)盤(pán)程序H未識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易I未謹(jǐn)慎留意資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)J審計(jì)底稿缺失或記錄不當(dāng)

下圖自知網(wǎng)引入1986-2018年關(guān)于審計(jì)質(zhì)量研究的相關(guān)文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì),呈現(xiàn)穩(wěn)定的上升趨勢(shì),由圖文可以看出審計(jì)質(zhì)量近年來(lái)一直具備較高的關(guān)注度,審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)待發(fā)展在發(fā)展且具研究?jī)r(jià)值的學(xué)術(shù)話(huà)題、社會(huì)關(guān)注點(diǎn)。1.2 文獻(xiàn)綜述

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
[1]TG集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D]. 尹佳偉.西安石油大學(xué) 2019
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[3]簽字會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)背景、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)質(zhì)量[D]. 唐麗紅.南京審計(jì)大學(xué) 2018
[4]簽字審計(jì)師合伙人特征與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究[D]. 張彧.浙江財(cái)經(jīng)大學(xué) 2018
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本文編號(hào)：3320241