本文關(guān)鍵詞：企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查與治理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：從二十世紀(jì)九十年代開始,我國(guó)企業(yè)涉及高管的職務(wù)犯罪案件,尤其是侵占型職務(wù)犯罪呈現(xiàn)出多發(fā)的態(tài)勢(shì)。這種犯罪吞噬著企業(yè)的財(cái)富,降低著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,極大地惡化著企業(yè)文化和整個(gè)社會(huì)的文化。為此,如何有效地防范企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪已成為當(dāng)前急需研究的一個(gè)重要課題。企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪研究的意義在于：第一,有利于有效防范企業(yè)高管腐敗與資產(chǎn)的流失、保護(hù)中、小股東利益。黨中央明確指出,防止國(guó)企高管的腐敗及國(guó)有資產(chǎn)的流失乃是今后一段時(shí)期的工作重點(diǎn),論文的研究為有效防范企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪提供系統(tǒng)的理論與方法的參考,能很好的配合中央這一工作精神的貫徹與落實(shí)。第二,有利于法務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法的發(fā)展與完善。企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪類型、特征及機(jī)理的研究,可以豐富法務(wù)會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容,也為相關(guān)問題的研究提供必要參考與借鑒。與此同時(shí),在對(duì)企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的原因、類型和手段進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出的會(huì)計(jì)調(diào)查方法,使法務(wù)會(huì)計(jì)的方法得到了發(fā)展。論文的研究思路：首先,就企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的基本概念與范圍進(jìn)行定義與界定,以明確論文研究對(duì)象及范圍。其次,就企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪特征進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、對(duì)其會(huì)計(jì)方法進(jìn)行分析與總結(jié)。第三,就其機(jī)理展開分析。第四,企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查。最后,針對(duì)性地提出防范措施。具體而言：第一章的緒論之后,論文第二章對(duì)論文涉及的一些概念的內(nèi)涵和外延進(jìn)行探討,以確定論文研究的范圍。這些概念包括高管、高管職務(wù)犯罪、侵占型職務(wù)犯罪。該章還就本章研究的理論基礎(chǔ)：經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和博弈論進(jìn)行了討論。第三章,展示企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的數(shù)字統(tǒng)計(jì)結(jié)果,總結(jié)其會(huì)計(jì)手法,對(duì)會(huì)計(jì)手法的特點(diǎn)進(jìn)行了歸納。在對(duì)收集的案例進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析后,總結(jié)出企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的特征：(1)企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪呈頻發(fā)之勢(shì)；(2)國(guó)有企業(yè)中侵占型職務(wù)犯罪的涉案率高,民營(yíng)企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的數(shù)量和比例也在迅速增加；(3)侵占型職務(wù)犯罪中受賄案比例最高；(4)案發(fā)滯后,潛伏期較長(zhǎng)；(5)多人合謀共同犯罪比例越來越高；(6)涉案金額巨大。對(duì)高管侵占型職務(wù)犯罪案例進(jìn)行總結(jié),犯罪主要手法主要有：(1)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊；(2)濫用決策權(quán)；(3)惡意操縱企業(yè)經(jīng)營(yíng)；(4)對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受賄�？偨Y(jié)出企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的特點(diǎn)：(1)權(quán)力缺乏監(jiān)督是企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪最大的特點(diǎn)；(2)犯罪主體的高智商化；(3)會(huì)計(jì)手法是侵占型職務(wù)犯罪的重要保護(hù)傘,會(huì)計(jì)人員或主動(dòng)或被動(dòng)地成為“幫兇”。(4)手法的隱蔽性和復(fù)雜性；(5)犯罪的危害程度大。分析了企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪對(duì)企業(yè)的影響。包括直接影響和間接影響。直接影響主要是減少企業(yè)的資產(chǎn)或增加企業(yè)的成本費(fèi)用和負(fù)債,結(jié)果是降低企業(yè)的服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力,降低企業(yè)的利潤(rùn)。而間接影響則是影響企業(yè)文化、企業(yè)正常生產(chǎn)秩序以及企業(yè)的公眾形象,直接影響和間接影響最終的結(jié)果是降低企業(yè)的價(jià)值。第四章分析企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的原因。這一部分從公司制的制度特征、契約、經(jīng)理人市場(chǎng)機(jī)制、薪酬激勵(lì)機(jī)制等方面展開分析；同時(shí),還將從“欺詐三角理論”的分析視角展開探討；最后,從“機(jī)會(huì)”的角度,對(duì)高管侵占型職務(wù)犯罪的期望收益進(jìn)行了數(shù)學(xué)分析,并得出結(jié)論：如果企業(yè)高管是理性經(jīng)濟(jì)人,舞弊的期望收益(U)越大,舞弊越可能發(fā)生；舞弊的期望收益(U)小于零,舞弊就不會(huì)發(fā)生。對(duì)舞弊的懲罰必須防微杜漸,且罰款金額必須大于舞弊收入的一定的倍數(shù),對(duì)舞弊者才有威懾力。第五章研究企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查。研究了企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的發(fā)現(xiàn)機(jī)制——根據(jù)企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪主要會(huì)計(jì)手法的分析與總結(jié)進(jìn)一步提煉出“紅色預(yù)警標(biāo)志”。如對(duì)那些缺乏權(quán)力制衡機(jī)制、內(nèi)部控制制度不健全及執(zhí)行不到位的企業(yè)和工程建設(shè)投資大、設(shè)備采購(gòu)金額大的項(xiàng)目等。并研究了如何運(yùn)用這些紅色預(yù)警標(biāo)志確定侵占型職務(wù)犯罪的重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)。研究了侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查應(yīng)遵循的原則、會(huì)計(jì)調(diào)查方法與程序。其中的原因主要有獨(dú)立性原則、專業(yè)勝任能力原則、高度懷疑的態(tài)度原則、重要性原則第六章探討企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的治理與防范。根據(jù)企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的主要會(huì)計(jì)手法、機(jī)理、會(huì)計(jì)調(diào)查,論文從監(jiān)管者、企業(yè)自身、法律制定與執(zhí)行、社會(huì)和企業(yè)高管自身等5個(gè)層面提出具有針對(duì)性的防范措施。論文的研究方法：論文將采用規(guī)范研究、案例研究與統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合的研究方法。其中,涉及到企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的基本概念與機(jī)理分析、“紅色預(yù)警標(biāo)志”的研究及防范措施的提出將主要采用規(guī)范分析方法；侵占型職務(wù)犯罪的主要特征的分析與總結(jié),將主要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析與案例研究相結(jié)合的方法。論文的創(chuàng)新之處在于：(1)較系統(tǒng)地揭示企業(yè)高管職務(wù)犯罪最為深刻的方面——侵占型職務(wù)犯罪的特征及其機(jī)理。(2)較系統(tǒng)地分析與論述企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)手法及識(shí)別信號(hào)——“紅色預(yù)警標(biāo)志”。(3)從法務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)調(diào)查視角,闡述針對(duì)企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查原則,及根據(jù)犯罪類型提出的針對(duì)性的會(huì)計(jì)調(diào)查程序和具體方法。同時(shí),提出防范企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的措施。
【關(guān)鍵詞】：高管 侵占型職務(wù)犯罪 會(huì)計(jì)調(diào)查 治理
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：D924.3;F279.2
【目錄】：

• 摘要10-13
• Abstract13-17
• 1 緒論17-25
• 1.1 研究背景及意義17
• 1.1.1 研究背景17
• 1.1.2 研究意義17
• 1.2 文獻(xiàn)綜述17-22
• 1.2.1 原因分析18
• 1.2.2 關(guān)于腐敗的后果18-19
• 1.2.3 對(duì)舞弊識(shí)別的討論19
• 1.2.4 關(guān)于腐敗行為的防范與治理19-20
• 1.2.5 實(shí)證研究方面20-21
• 1.2.6 研究現(xiàn)狀評(píng)述21-22
• 1.3 研究的主要內(nèi)容、思路及方法22-23
• 1.3.1 研究的主要內(nèi)容22-23
• 1.3.2 基本思路23
• 1.3.3 研究方法23
• 1.4 重點(diǎn)難點(diǎn)、創(chuàng)新之處23-25
• 1.4.1 重點(diǎn)難點(diǎn)23-24
• 1.4.2 創(chuàng)新之處24-25
• 2 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的理論概述25-32
• 2.1 高管職務(wù)犯罪的概念25-27
• 2.1.1 高管的概念及其界定25-26
• 2.1.2 高管職務(wù)犯罪的定義與分類26-27
• 2.2 高管侵占型職務(wù)犯罪的概念與分類27-28
• 2.2.1 高管侵占型職務(wù)犯罪的涵義27
• 2.2.2 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的分類27-28
• 2.3 研究的理論基礎(chǔ)28-32
• 2.3.1 經(jīng)濟(jì)人假設(shè)28-30
• 2.3.2 博弈論30-32
• 3 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的現(xiàn)狀分析32-47
• 3.1 統(tǒng)計(jì)分析32-35
• 3.1.1 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪呈頻發(fā)之勢(shì)32-33
• 3.1.2 國(guó)有企業(yè)中侵占型職務(wù)犯罪所占比例高33
• 3.1.3 國(guó)企高管侵占型職務(wù)犯罪中受賄案比例最高33-34
• 3.1.4 潛伏期較長(zhǎng)34
• 3.1.5 多人合謀共同犯罪比例越來越高34-35
• 3.1.6 涉案金額巨大35
• 3.2 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的主要手法35-43
• 3.2.1 實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊侵占公款35-38
• 3.2.2 濫用決策權(quán)侵占企業(yè)資產(chǎn)38-40
• 3.2.3 惡意操縱企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)施職務(wù)侵占40-42
• 3.2.4 對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中行賄受賄42-43
• 3.3 侵占手法的特征分析43-47
• 3.3.1 犯罪主體的權(quán)力缺乏監(jiān)督43-44
• 3.3.2 犯罪主體的高智商化44
• 3.3.3 犯罪手法的隱蔽性和復(fù)雜性44
• 3.3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法是重要手段44-45
• 3.3.5 犯罪的危害程度大45-47
• 4 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的成因分析47-73
• 4.1 基于經(jīng)濟(jì)學(xué)的原因分析47-50
• 4.1.1 委托代理問題47-48
• 4.1.2 激勵(lì)機(jī)制缺乏合理性48-49
• 4.1.3 國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人選聘機(jī)制與經(jīng)理人市場(chǎng)不夠完善49-50
• 4.1.4 國(guó)有企業(yè)的壟斷利潤(rùn)抬高了國(guó)企高管的業(yè)績(jī)50
• 4.2 基于“三角理論”的成因分析50-69
• 4.2.1 壓力(動(dòng)機(jī))分析52-53
• 4.2.2 機(jī)會(huì)分析53-63
• 4.2.3 道德層面分析63-69
• 4.3 對(duì)侵占者收益的數(shù)學(xué)分析69-73
• 4.3.1 侵占者的期望收益69-70
• 4.3.2 推論70-73
• 5 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的發(fā)現(xiàn)與會(huì)計(jì)調(diào)查73-82
• 5.1 通過紅色預(yù)警標(biāo)志篩選發(fā)現(xiàn)線索73-76
• 5.1.1 高管侵占型職務(wù)犯罪的紅色預(yù)警標(biāo)志73-74
• 5.1.2 紅色預(yù)警標(biāo)志的運(yùn)用74-76
• 5.2 會(huì)計(jì)調(diào)查的原則程序和方法76-82
• 5.2.1 調(diào)查的原則76-77
• 5.2.2 調(diào)查程序77-79
• 5.2.3 識(shí)別企業(yè)高管侵占型犯罪風(fēng)險(xiǎn)因素的方法79-82
• 6 企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的治理與防范82-100
• 6.1 監(jiān)管層面的治理與防范82-92
• 6.1.1 督促企業(yè)完善相關(guān)制度82-87
• 6.1.2 權(quán)力部門定期或不定期地巡查87-88
• 6.1.3 建立和完善舉報(bào)制度88-91
• 6.1.4 加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)的監(jiān)督91-92
• 6.2 企業(yè)自身的治理與防范92-95
• 6.2.1 建立健全法律咨詢制度和機(jī)構(gòu)92-94
• 6.2.2 營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍94-95
• 6.3 法律制定與執(zhí)行層面的治理與防范95-96
• 6.3.1 立法方面95
• 6.3.2 執(zhí)法方面95-96
• 6.4 社會(huì)層面的治理與防范96-97
• 6.4.1 社會(huì)文化與道德的建設(shè)96
• 6.4.2 健全市場(chǎng)機(jī)制96-97
• 6.4.3 加強(qiáng)信息共享方面的建設(shè)97
• 6.5 企業(yè)高管加強(qiáng)自身的修養(yǎng)97-100
• 6.5.1 高管應(yīng)該養(yǎng)成重大決策前咨詢律師的習(xí)慣98
• 6.5.2 國(guó)有企業(yè)高管要保持心理平衡98-99
• 6.5.3 高管必須遠(yuǎn)離賭博等不良嗜好99-100
• 參考文獻(xiàn)100-110
• 后記110

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  本文關(guān)鍵詞：企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查與治理，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：322861