本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量及其經(jīng)濟后果研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《對外經(jīng)濟貿(mào)易大學》 2015年

內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量及其經(jīng)濟后果研究

劉桂春  

【摘要】：進入21世紀,美國先后爆發(fā)了震驚全球的安然公司財務(wù)丑聞、世界通信公司巨額財務(wù)舞弊案件。丑聞發(fā)生后,這些曾經(jīng)在世界名列前茅的公司竟然迅速破產(chǎn)倒閉,倒閉速度之快,抗擊風險能力之差,令人唏噓。無數(shù)的投資者在遭受巨額損失的同時不禁懷疑這些公司的風險抵抗能力。監(jiān)管部門也在反思公司內(nèi)部治理與外部監(jiān)管中的漏洞與弊端。為挽回投資者信心,建立健康的資本市場,美國國會于2002年頒布了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》,簡稱《薩班斯》法案,對上市公司及外部審計師提出更加嚴格的監(jiān)管。其中的302條款與404條款對財務(wù)報告內(nèi)部控制做出的監(jiān)管規(guī)定包括:公司管理層應該對最近一個會計年度內(nèi)部控制的有效性進行評價,應披露內(nèi)部控制中存在的重大缺陷,注冊會計師應對內(nèi)部控制評價發(fā)表審計意見等。之后,日本、加拿大等國家也先后頒布類似法案對上市公司進行嚴格監(jiān)管。2004年我國的中航油(新加坡)破產(chǎn)事件也說明國有企業(yè)在內(nèi)部控制和風險管理中存在重大漏洞與不足。2008年6月,我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該法案被稱為中國版《薩班斯》法案。內(nèi)部控制的目標包括財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果性、法律的遵從性。監(jiān)管者的思路是:有效的內(nèi)部控制可以提高財務(wù)報告質(zhì)量、降低經(jīng)營損失;企業(yè)通過對內(nèi)部控制的評價發(fā)現(xiàn)漏洞加以改進,而投資者通過內(nèi)部控制信息對財務(wù)報告質(zhì)量進行判斷。內(nèi)部控制信息成為會計信息以外的重要非財務(wù)信息,該信息的披露需要花費高昂的成本,成本的最終承擔者是投資者,因此對法案執(zhí)行效果進行檢驗是非常必要的�！端_班斯》法案頒布以來,美國出現(xiàn)大量針對內(nèi)部控制信息披露動機及其經(jīng)濟后果的研究,研究內(nèi)容與結(jié)果非常豐富。經(jīng)濟后果的研究可以幫助法規(guī)制定者了解法案執(zhí)行效果以及執(zhí)行該法案是否符合成本效益原則。因此,本文在系統(tǒng)梳理了國內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國特有的制度背景、信息披露環(huán)境,研究我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其經(jīng)濟后果,為我國完善內(nèi)部控制建設(shè)、提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量、進一步提高信息透明度提供經(jīng)驗證據(jù)。本文以深市主板上市公司2009年至2011年披露的內(nèi)部控制自我評價報告為研究對象,通過逐一整理統(tǒng)計分析,發(fā)現(xiàn)上市公司披露內(nèi)部控制缺陷的比例非常低,披露重大缺陷的公司幾乎沒有,3年中只有新華制藥1家公司在2011年披露了重大缺陷,這與發(fā)達國家相比是很低的。美國企業(yè)披露重大缺陷的比例達到16.9%,日本達到2.1%,而我國不足1%。從披露的內(nèi)容與形式上看,許多公司措辭含糊,語焉不詳,既不明確說明內(nèi)部控制有效,也不明確說明有什么問題與缺陷,從而降低了評價報告的決策有用性。根據(jù)以上實際情況,本文沒有采用國際上研究的通行做法——以內(nèi)部控制缺陷信息為研究對象,也沒有采用國內(nèi)常用的是否披露內(nèi)部控制鑒證信息、披露內(nèi)部控制信息數(shù)量作為研究對象,而是制定了內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量的評價標準、評價指標,并利用熵模型進行處理,得出內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量指數(shù)(綜合指數(shù)),相關(guān)性指數(shù)與可靠性指數(shù),量化的指數(shù)既便于對比分析,也便于實證研究的開展。描述性統(tǒng)計顯示披露質(zhì)量指數(shù)是逐年上升的。然后本文利用該指數(shù)與盈余質(zhì)量、權(quán)益資本成本、股市信息效率進行多元回歸分析。結(jié)果顯示,內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量越高的企業(yè),操控性應計利潤、盈余激進度、盈余平滑度更低,但是沒有證據(jù)顯示其與真實活動盈余管理之間具有顯著的相關(guān)性。內(nèi)部控制自我評價報告質(zhì)量越高,該企業(yè)的權(quán)益資本成本越低,尤其是對虧損企業(yè)而言,該結(jié)果更明顯。內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量越高的公司,股價同步性越低,即股價同漲同跌的情況越小。研究結(jié)果表明,內(nèi)部控制自我評價報告的自愿披露,在一定程度上降低了信息不對稱;內(nèi)部控制自我評價報告具有一定的信息含量。本文共分八章。第一章為導論。包括:研究背景、研究意義、研究思路,研究內(nèi)容和研究框架,創(chuàng)新之處等。第二章,文獻綜述。對國外內(nèi)部控制缺陷披露動機、影響因素,缺陷披露的經(jīng)濟后果以及國內(nèi)近幾年以內(nèi)部控制為主題的實證研究進行回顧,找出差異,在此基礎(chǔ)上找到本文的研究方向和切入點。第三章,制度背景與理論基礎(chǔ)。包括我國內(nèi)部控制監(jiān)管歷程的介紹和我國上市公司信息披露環(huán)境特點分析,并利用信號傳遞理論、印象管理理論、經(jīng)濟后果觀與選擇性信息披露分析了我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報告的現(xiàn)狀及存在的問題。第四章,基于熵模型的內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量評價。制定了披露質(zhì)量評價指標,利用熵模型將指標合成一個綜合指數(shù),既便于企業(yè)間的對比,又為后面的實證研究打下基礎(chǔ)。第五章,內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量與盈余質(zhì)量的關(guān)系研究,本章分別檢驗了內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量指數(shù)與應計利潤、真實活動盈余管理、盈余平滑度的關(guān)系,以驗證高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息是否與高質(zhì)量的盈余信息顯著相關(guān)。第六章,內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量與權(quán)益資本成本的關(guān)系研究,本章檢驗了高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露是否會顯著降低次年公司的權(quán)益資本成本。第七章,內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量與股市信息效率的關(guān)系研究,本章檢驗了高質(zhì)量內(nèi)部控制信息披露是否會顯著降低次年公司的股價同步性。第八章,全文總結(jié)部分。包括研究結(jié)論,對監(jiān)管部門提出的政策建議,本研究存在的不足及局限性,以后進一步的研究方向。本研究的創(chuàng)新之處有以下三個方面:(1)以內(nèi)部控制自我評價報告為主要研究對象,分析了我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與存在的問題。以往國內(nèi)外研究中多以內(nèi)部控制缺陷信息或信息披露的多少為研究對象。而本文對內(nèi)部控制自我評價報告中披露的內(nèi)容與形式進行了綜合考察。(2)利用熵模型對內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量進行量化評價。在質(zhì)量評價中參考了會計信息質(zhì)量標準,并考慮到信息是否對報告使用者具有決策有用性。對披露質(zhì)量進行量化的優(yōu)點是,既便于企業(yè)之間披露質(zhì)量的對比,又利于實證研究的開展與深入。(3)系統(tǒng)地研究了內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟后果。以往的研究很關(guān)注會計信息質(zhì)量及其經(jīng)濟后果研究。內(nèi)部控制自我評價報告是非會計信息,是會計信息的重要補充。本文系統(tǒng)地研究了內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其經(jīng)濟后果,從而拓展了非財務(wù)報告的決策有用性研究。

【關(guān)鍵詞】：
【學位授予單位】：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275
【目錄】：

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5 王先杰;[N];財會信報;2005年

6 王宏;[N];財會信報;2005年

7 朱鳳杰 作者單位：遼寧省朝陽市環(huán)境衛(wèi)生管理局;[N];中國企業(yè)報;2002年

8 趙繼文　張　蕾;[N];中國企業(yè)報;2002年

9 徐衛(wèi)華;[N];中國企業(yè)報;2003年

10 封宇平;[N];中國石化報;2002年

中國博士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張敏敏;制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究[D];中國礦業(yè)大學（北京）;2010年

2 吳益兵;內(nèi)部控制鑒證：動機、價值相關(guān)性與內(nèi)控效率[D];復旦大學;2010年

3 王宏;基于國際視野與科學發(fā)展的我國內(nèi)部控制框架體系研究[D];西南財經(jīng)大學;2008年

4 鐘瑋;我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究[D];財政部財政科學研究所;2011年

5 張安明;內(nèi)部控制與公司治理研究[D];廈門大學;2002年

6 宋京津;內(nèi)部控制信息披露問題研究[D];江西財經(jīng)大學;2011年

7 周繼軍;企業(yè)內(nèi)部控制與管理者代理問題研究[D];華中科技大學;2011年

8 張旺峰;內(nèi)部控制有效性與審計定價研究[D];華中科技大學;2012年

9 車桂娟;基于政府審計視角的政府內(nèi)部控制研究[D];武漢大學;2012年

10 趙建鳳;上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響研究[D];首都經(jīng)濟貿(mào)易大學;2013年

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王曉夏;中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學;2008年

2 楊湘青;民營企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與實施研究[D];復旦大學;2008年

3 任秋芳;我國壽險公司內(nèi)部控制體系研究[D];蘇州大學;2008年

4 彭君翔;我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究[D];蘇州大學;2008年

5 譚國屏;我國企業(yè)內(nèi)部控制主體定位研究[D];湘潭大學;2008年

6 雍鳳山;合肥美菱股份有限公司內(nèi)部控制體系研究[D];合肥工業(yè)大學;2008年

7 季秋紅;論我國證券公司內(nèi)部控制法規(guī)體系的完善[D];山東大學;2008年

8 夏友福;遏制醫(yī)藥商業(yè)賄賂的內(nèi)部控制措施研究[D];重慶大學;2007年

9 趙玲;內(nèi)部控制架構(gòu)及要素重要性：理論分析和問卷調(diào)查[D];新疆財經(jīng)大學;2008年

10 吳嵐;會計信息及時性與內(nèi)部控制成效關(guān)系分析[D];首都經(jīng)濟貿(mào)易大學;2008年

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制自我評價報告披露質(zhì)量及其經(jīng)濟后果研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：196885