本文關(guān)鍵詞：中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)的影響研究　出處：《云南大學(xué)》2016年博士論文　論文類(lèi)型：學(xué)位論文

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【摘要】：稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家根據(jù)其經(jīng)濟(jì)條件和財(cái)政需求,分主次設(shè)置若干相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅種,以及所形成的稅收收入的總體結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)主要包括稅種結(jié)構(gòu)和稅負(fù)結(jié)構(gòu)。其中,稅種結(jié)構(gòu)在整個(gè)稅收制度中處于統(tǒng)領(lǐng)地位,稅收能否充分發(fā)揮其應(yīng)有作用的前提在于稅種結(jié)構(gòu)是否合理。1994年的稅制改革確定了我國(guó)目前以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu),但1994-2014年間,我國(guó)流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的平均比重為62.11%,而所得稅占稅收總收入的平均比重為22.87%,僅為流轉(zhuǎn)稅比重的三分之一。流轉(zhuǎn)稅呈現(xiàn)一定的累退性,收入越低的人群,稅負(fù)相對(duì)越重,流轉(zhuǎn)稅的累退特征不利于縮小收入差距。而凱恩斯提出的“邊際消費(fèi)傾向遞減”規(guī)律顯示：邊際消費(fèi)傾向與收入呈負(fù)相關(guān),收入越高,其邊際消費(fèi)傾向越低。擴(kuò)大的收入差距會(huì)降低全體居民的邊際消費(fèi)傾向,不利于擴(kuò)大消費(fèi)。另一方面,流轉(zhuǎn)稅一般內(nèi)嵌于商品價(jià)格之中,流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重過(guò)大在一定程度上會(huì)推動(dòng)價(jià)格水平的上漲,加重消費(fèi)者負(fù)擔(dān),影響消費(fèi)預(yù)期,從而抑制消費(fèi)。近年來(lái)我國(guó)最終消費(fèi)率(最終消費(fèi)／GDP)呈下降趨勢(shì),1994年我國(guó)的最終消費(fèi)率為58.73%,2014年我國(guó)最終消費(fèi)率為51.79%,下降了近7個(gè)百分點(diǎn),其中居民消費(fèi)率(居民消費(fèi)／GDP)從1994年的44.50%下降到2014年的38.19%,下降超過(guò)6個(gè)百分點(diǎn)。并且居民邊際消費(fèi)傾向也不斷下降,我國(guó)1994年的居民邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.929,而2014年的居民邊際消費(fèi)傾向下降至0.692。這一現(xiàn)象不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。中國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)是否在一定程度上導(dǎo)致消費(fèi)率的持續(xù)下降,稅制結(jié)構(gòu)通過(guò)何種途徑影響消費(fèi)需求,稅制結(jié)構(gòu)如何調(diào)整才能達(dá)到擴(kuò)大消費(fèi)的目的,這些都是我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中需要研究和解決的問(wèn)題。本文研究的主要問(wèn)題是稅制結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)的影響。首先本文對(duì)稅制結(jié)構(gòu)相關(guān)理論、當(dāng)代西方消費(fèi)理論進(jìn)行了梳理,研究稅制結(jié)構(gòu)與消費(fèi)之間的內(nèi)在聯(lián)系,分析稅制結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)的影響機(jī)理與傳導(dǎo)變量以及各稅種對(duì)消費(fèi)的不同影響,從而給出稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的理論基礎(chǔ)和分析框架；其次,從稅制結(jié)構(gòu)的分類(lèi)、間接稅／直接稅結(jié)構(gòu)、稅系結(jié)構(gòu)、稅種結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)累進(jìn)程度幾個(gè)方面全面分析中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的特征,從消費(fèi)規(guī)模、消費(fèi)水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)三個(gè)方面全面刻畫(huà)中國(guó)目前的消費(fèi)狀況。再次,從收入分配與價(jià)格水平兩個(gè)途徑基于SVAR和Almon模型實(shí)證研究我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)是如何影響消費(fèi)的；最后,基于因子分析法將多因素納入模型的情況下實(shí)證分析我國(guó)間接稅／直接稅結(jié)構(gòu)、稅系結(jié)構(gòu)、稅種結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)的影響,并基于以上理論與實(shí)證分析結(jié)果得出結(jié)論,提出我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路與相應(yīng)的政策建議。本文研究的主要內(nèi)容有：第一部分：緒論。這一部分主要分析論文的研究背景、研究意義,界定稅制結(jié)構(gòu)與消費(fèi)的相關(guān)概念,對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者在稅制結(jié)構(gòu)與消費(fèi)關(guān)系問(wèn)題上的研究進(jìn)行述評(píng),說(shuō)明論文使用的研究方法,對(duì)論文研究的主要內(nèi)容進(jìn)行描述。第二部分：稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的理論基礎(chǔ)。這一部分在對(duì)稅制結(jié)構(gòu)相關(guān)理論如稅收中性理論、稅制變遷理論與當(dāng)代西方消費(fèi)需求理論如絕對(duì)收入消費(fèi)理論、相對(duì)收入消費(fèi)理論、生命周期消費(fèi)理論、恒久性收入消費(fèi)理論、隨機(jī)游走消費(fèi)理論等進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上,分析稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的作用機(jī)理,建立起全文的理論分析框架。第三部分：中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)與消費(fèi)狀況的統(tǒng)計(jì)分析。這章從稅制結(jié)構(gòu)的分類(lèi)、間接稅／直接稅結(jié)構(gòu)、稅系結(jié)構(gòu)、稅種結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)累進(jìn)程度幾個(gè)方面全面分析中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的特征,從消費(fèi)規(guī)模、消費(fèi)水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)三方面刻畫(huà)中國(guó)目前的消費(fèi)狀況。第四部分：稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的機(jī)制——收入分配途徑。這一部分主要基于誤差修正模型與SVAR模型分析稅制結(jié)構(gòu)是如何通過(guò)收入分配影響消費(fèi),得出我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上拉大了居民收入分配差距,而我國(guó)的居民收入分配差距又與居民人均消費(fèi)性支出呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系,證明我國(guó)目前以具有累退性質(zhì)的間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)通過(guò)擴(kuò)大居民收入分配降低了居民的消費(fèi)需求。第五部分：稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的機(jī)制——價(jià)格水平途徑。這一部分主要基于SVAR模型與Almon模型分析稅制結(jié)構(gòu)是如何通過(guò)價(jià)格水平影響消費(fèi),得出我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上導(dǎo)致了價(jià)格水平的上升,而價(jià)格水平又是影響居民人均消費(fèi)支出的一個(gè)重要因素,證明我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)通過(guò)價(jià)格水平影響了居民的消費(fèi)支出。第六部分：稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的實(shí)證研究：基于因子分析法。這一章主要在前文理論與實(shí)證研究的基礎(chǔ)上,采用因子分析法加入諸如與收入相關(guān)的變量、價(jià)格有關(guān)變量、政策環(huán)境有關(guān)變量作為控制變量進(jìn)入模型,從間接稅／直接稅結(jié)構(gòu)、稅系結(jié)構(gòu)和稅種結(jié)構(gòu)三個(gè)方面實(shí)證研究稅制結(jié)構(gòu)具體是如何影響我國(guó)消費(fèi)需求的。經(jīng)實(shí)證分析得出：長(zhǎng)期來(lái)看,我國(guó)間接稅占總稅收收入的比重對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了負(fù)的效應(yīng),直接稅占總稅收收入比重的提升對(duì)擴(kuò)大中國(guó)消費(fèi)需求有正向作用；中國(guó)流轉(zhuǎn)稅占總稅收收入、所得稅占總稅收收入以及其他稅占總稅收收入對(duì)居民消費(fèi)率也有正的提升效應(yīng),但流轉(zhuǎn)稅效應(yīng)微弱,財(cái)產(chǎn)稅可能由于我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅設(shè)置不合理等問(wèn)題對(duì)消費(fèi)有負(fù)的效應(yīng)；對(duì)五大主要稅種分析時(shí)發(fā)現(xiàn)中國(guó)的增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅能夠擴(kuò)大居民消費(fèi)需求,而消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅占比則與居民消費(fèi)率呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。第七部分：研究結(jié)論、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整思路與相關(guān)政策建議。這一部分在前文理論和實(shí)證研究結(jié)論的基礎(chǔ)上,基于擴(kuò)大消費(fèi)的目標(biāo),提出我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路以及相關(guān)的政策建議。本文通過(guò)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)相關(guān)理論與當(dāng)代西方消費(fèi)理論的梳理,推導(dǎo)了稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的機(jī)理,在一定程度上拓展了兩個(gè)領(lǐng)域的研究,并通過(guò)計(jì)量模型驗(yàn)證不同的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)的不同影響,從最有利于擴(kuò)大消費(fèi)的角度為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù),具有較強(qiáng)的理論與現(xiàn)實(shí)意義。
[Abstract]:Tax system structure is a kind of country , according to its economic conditions and financial needs , it is divided into several taxes , which are mutually coordinated and supplementary , and the overall structure of tax revenue formed . This part mainly analyzes the characteristics of China ' s tax system structure from three aspects : consumption scale , consumption level and consumption structure . On the basis of the conclusion of the former theory and the empirical research , the author points out that China ' s tax on tax , enterprise income tax and individual income tax can enlarge the consumer demand .

【學(xué)位授予單位】：云南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42
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本文編號(hào)：1364065