本文關(guān)鍵詞：國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計研究

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【摘要】：經(jīng)濟責任審計是我國特有的審計制度。當前,國有企業(yè)改革進入全面深化改革的歷史關(guān)鍵期,經(jīng)濟責任審計也在圍繞國家治理現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級,現(xiàn)有研究從理論上和實踐上都難以適應國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的發(fā)展要求,存在比較廣闊的研究空間。本文重點研究國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的基本原理、審計內(nèi)容、存在問題和政策建議等問題,具有重要的理論和實踐意義。本文運用規(guī)范研究、歷史分析、比較分析、文獻研究等研究方法,系統(tǒng)研究國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的基本原理,在此基礎(chǔ)上對國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容進行系統(tǒng)分析,并在對國外典型國家相關(guān)審計制度進行比較研究的基礎(chǔ)上,分析國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題、原因及其改進的政策建議。本文主要開展了以下五個方面的研究:第一,分析了國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的基本原理。一是研究分析國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵,包括概念界定、主要特點和功能作用。二是系統(tǒng)評述經(jīng)濟責任審計的理論基礎(chǔ),包括馬克思主義權(quán)力監(jiān)督思想、公共受托責任理論和國家治理現(xiàn)代化理論等。三是全面分析國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的主要環(huán)節(jié),對審計計劃、審計實施、審計報告和結(jié)果運用等進行具體研究。第二,分析了國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。根據(jù)國有企業(yè)改革發(fā)展的客觀需要和國家審計服務國家治理的要求,提出了將經(jīng)濟責任審計內(nèi)容分為貫徹中央決策部署情況、重大經(jīng)濟決策情況、財務收支情況、內(nèi)部管理情況、自主創(chuàng)新情況、境外資產(chǎn)管理情況、風險管控情況和黨風廉政建設(shè)情況等8個主要方面。對上述8個方面進行具體分析,研究提出明確具體的審計內(nèi)容和主要評價指標。第三,探討了國外典型國家相關(guān)審計制度。具體對美國、英國、法國、德國、瑞典、澳大利亞、加拿大、日本等國外比較成熟和典型國家的審計制度發(fā)展概況和主要特點進行了比較研究。指出國外相關(guān)審計制度安排中,與經(jīng)濟責任審計最接近、最有借鑒意義的是績效審計制度。第四,分析了國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計中存在的問題。研究指出:審計體制方面,存在獨立性和權(quán)威性不足、缺乏必要的執(zhí)法權(quán)限、人員經(jīng)費受制等問題;審計對象方面,存在認識模糊、覆蓋面不全等問題;方法程序方面,存在缺乏統(tǒng)一指南、計劃統(tǒng)籌不夠、方法比較傳統(tǒng)等問題;審計內(nèi)容方面,存在界限模糊、分類不明、不夠細化等問題;評價標準方面,存在缺乏指標體系、定量評價欠缺、忽視績效評價等問題;責任界定方面,存在責任界限劃分困難、界定責任難以量化等問題;結(jié)果運用方面,存在不同內(nèi)容運用程度不一、整改督導力度較弱、運用情況不夠透明等問題;風險防范方面,存在風險突出、防控不力等問題。對每一個問題,深入分析了成因。第五,提出了國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的政策建議。研究提出:審計體制方面,應推進審計體制改革、擴大審計執(zhí)法權(quán)限、實行審計垂直管理;審計對象方面,應擴大審計對象范圍、準確把握審計對象;方法程序方面,應出臺統(tǒng)一程序指南、加強審計計劃統(tǒng)籌、應用先進審計方法;審計內(nèi)容方面,應厘清受托責任分類、細化明確審計內(nèi)容;評價標準方面,應建立評價指標體系、使用定量評價方法、強化履責績效評價;責任界定方面,應高度重視責任界定、科學劃分責任界限、量化界定經(jīng)濟責任、注重審計證據(jù)支撐;結(jié)果運用方面,應健全結(jié)果運用制度、發(fā)揮聯(lián)席會議功能、加大問責追究力度、強化結(jié)果運用整改、完善結(jié)果公告制度;風險防范方面,應加強風險意識教育、強化風險防控措施。本文可能的創(chuàng)新之處在于:一是對經(jīng)濟責任審計的基本原理進行全面的分析,提出經(jīng)濟責任審計理論基礎(chǔ)的"三來源"論,并對國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的主要環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)分析。二是針對國有企業(yè)改革發(fā)展實際,創(chuàng)造性地將國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容分為8個方面、27個審計事項,并對每個審計事項進行了細化分析,在內(nèi)容分類、系統(tǒng)性、可操作性上豐富了以往的類似研究。三是對國外典型國家的相關(guān)審計制度進行了比較研究,在此基礎(chǔ)上揭示了國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計中的突出問題,并提出了政策建議,既豐富和發(fā)展了以往的類似研究,也填補了以往研究的空白。
【學位授予單位】：武漢大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F276.1;F239.47
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本文編號：1268811