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SY公司會計舞弊的案例研究

摘要 4-5
ABSTRACT 5-6
第1章 緒論 9-14
1.1 研究背景及意義 9-11
1.1.1 研究背景 9-10
1.1.2 研究意義 10-11
1.2 研究內容及方法 11-12
1.2.1 研究內容 11
1.2.2 研究方法 11-12
1.3 國內外研究現(xiàn)狀 12-14
1.3.1 國外研究現(xiàn)狀 12-13
1.3.2 國內研究現(xiàn)狀 13-14
第2章 會計舞弊的相關理論 14-18
2.1 會計舞弊的界定 14
2.2 舞弊三角理論 14-15
2.3 有限理性理論 15-16
2.4 委托代理理論 16
2.5 內部控制理論 16-18
第3章 SY公司會計舞弊案例的描述 18-31
3.1 SY公司會計舞弊回顧 18-19
3.1.1 SY公司簡介 18
3.1.2 SY公司經(jīng)營成果 18-19
3.1.3 SY公司內部控制概況 19
3.1.4 SY公司舞弊情況 19
3.2 SY公司會計舞弊手段分析 19-26
3.2.1 虛減原材料成本 19-20
3.2.2 未披露關聯(lián)方應付票據(jù) 20-21
3.2.3 通過政府補助操縱利潤 21-23
3.2.4 研發(fā)支出項目造假 23-24
3.2.5 應收票據(jù)貼現(xiàn)舞弊 24-26
3.2.6 借款費用資本化舞弊 26
3.3 SY公司會計舞弊動因分析 26-29
3.3.1 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營壓力 26-28
3.3.2.管理層職位晉升及業(yè)績考核壓力 28
3.3.3 內部控制形同虛設 28-29
3.3.4 會計師事務所缺乏獨立性 29
3.4 會計舞弊事件對SY公司的影響 29-31
3.4.1.股票價格波動 29-30
3.4.2 企業(yè)融資信用危機 30
3.4.3 企業(yè)公信力喪失 30-31
第4章 SY公司案例對防范會計舞弊的啟示 31-36
4.1 加強企業(yè)內部控制 31-32
4.1.1 組建內部審計部門 31-32
4.1.2 不相容崗位職責相分離 32
4.1.3 加強部門間內部監(jiān)督 32
4.2 完善公司治理結構 32-33
4.3 設計管理層激勵制度 33
4.3.1 虛擬崗位股票 33
4.3.2 采用以專業(yè)能力為導向的激勵措施 33
4.4 加大對舞弊的處罰力度 33-34
4.5 定期更換會計師事務所 34
4.6 加強員工研發(fā)能力 34-36
4.6.1 更改員工招聘方式 34-35
4.6.2 注重技術型人才的培養(yǎng) 35-36
參考文獻 
會計舞弊已經(jīng)存在于資本市場多年,成為我們每年老生常談的話題,但卻有著常談常新的特征,會計舞弊作為資本市場的頑疾影響我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。會計舞弊往往直接導致公司股票價格異常波動,造成投資者的巨額損失,同時阻礙公司的可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展,使公司面臨退市的風險,甚至還阻礙證券市場健康發(fā)展、影響資源有效配置、降低證券市場公信力等等,業(yè)內人士不斷對會計舞弊問題產(chǎn)生深刻反思,分析會計舞弊產(chǎn)生的動因、主要的手段和帶來的危害,如何有效地防范會計舞弊是資本市場亟需解決的現(xiàn)實問題。本文首先介紹了研究背景及意義;其次介紹了會計舞弊相關理論,除舞弊三角理論外,更是運用了西方經(jīng)濟學中的有限理性理論和委托代理理論,以人為本,分析了企業(yè)所有權和經(jīng)營權相分離的前提下產(chǎn)生會計舞弊的原因。內部控制理論則從企業(yè)內部控制入手,闡述了薄弱的控制環(huán)境不利于產(chǎn)生高質量的會計信息;第三章對SY公司現(xiàn)狀進行描述,包括企業(yè)的簡介、經(jīng)營成果和公司內部控制情況與治理機構,對SY公司的會計舞弊手段進行分析,揭示SY公司通過虛減存貨的方式虛增利潤、利用虛構購銷合同的方法虛構應收票據(jù)進行貼現(xiàn)、通過關聯(lián)方交易進行應付票據(jù)的銀行承兌、一次性將應該遞延確認的政府補助計入當期營業(yè)外收入、不合理的研發(fā)支出費用進行資本化計入當期在建工程以獲取國家對高新技術產(chǎn)業(yè)稅收上的優(yōu)惠與支持、在沒有專門借款合同的情況下將一般借款按照專門借款核算,其借款費用全部予以資本化,主觀上故意延后資本化終止確認時點,延長資本化區(qū)間等舞弊行為。在此基礎上對SY公司會計舞弊的動因從持續(xù)經(jīng)營壓力、管理層業(yè)績考核壓力、內部控制形同虛設、會計師事務所缺乏獨立性等四個方面進行分析,并后續(xù)跟蹤了會計舞弊案件對企業(yè)造成的危害,用事實證明舞弊行為嚴重損害企業(yè)公信力;最后,針對該公司存在的具體會計舞弊問題,結合對2014年證監(jiān)會統(tǒng)計出的我國上市公司會計舞弊情況的分析,提出從加強企業(yè)內部控制、完善公司治理結構、建立完善的管理層激勵機制、加大對舞弊行為的處罰力度、定期更換會計師事務所和加強員工研發(fā)能力等六個方面建議,有效地防范和治理會計舞弊。

  本文關鍵詞：SY公司會計舞弊的案例研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。