本文關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅 收入差距 基尼系數(shù) 再分配效應(yīng) 稅收負(fù)擔(dān)　出處：《浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：近年來(lái),社會(huì)各階層最關(guān)注的熱點(diǎn)話題之一就是居民收入分配的公平性。整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展,人民生活質(zhì)量和收入水平也跟著提高了,與此同時(shí),社會(huì)各階層之間的收入分配差距也開始擴(kuò)大,并呈現(xiàn)出愈來(lái)愈嚴(yán)重的趨勢(shì),在一定程度上阻礙了我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì),走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路的步伐。在世界范圍內(nèi),個(gè)人所得稅一直被認(rèn)為是縮小收入差距最有效的稅種之一,在社會(huì)公平性傾斜的現(xiàn)階段受到越來(lái)越多的關(guān)注。那么作為政府調(diào)節(jié)收入差距的有力杠桿,我國(guó)的個(gè)人所得稅究竟有沒有起到縮小收入差距的作用,所起的調(diào)節(jié)作用究竟有多大,以及如何對(duì)現(xiàn)有的個(gè)稅制度進(jìn)行改革調(diào)整才能使個(gè)人所得稅發(fā)揮出更強(qiáng)的效果等等這些問(wèn)題都是現(xiàn)階段的學(xué)者一直研究探討的重點(diǎn)難點(diǎn),這也是本文力圖分析和解決的問(wèn)題。本文主要圍繞“我國(guó)個(gè)稅調(diào)控城鎮(zhèn)居民收入分配差距”這一中心主題,根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和個(gè)人所得稅的實(shí)際稅收體制情況,先就理論層面上深入介紹了個(gè)人所得稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配差距的調(diào)控,比較分析了個(gè)稅的稅收負(fù)擔(dān),接著闡述了我國(guó)目前居民收入差距日益擴(kuò)大的事實(shí)情況。在對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距的實(shí)證研究上,首先利用稅前稅后收入份額法,微觀層面分析比較了七個(gè)不同收入階層在征收個(gè)人所得稅前后所占的收入份額變化情況。其次整體上計(jì)算了我國(guó)歷年征收個(gè)人所得稅前后的收入基尼系數(shù)以及稅收基尼系數(shù),測(cè)量了個(gè)稅的再分配效應(yīng),并通過(guò)對(duì)個(gè)稅的累進(jìn)性、平均稅率、縱向公平效應(yīng)以及橫向公平效應(yīng)進(jìn)行分析探討。并進(jìn)一步分析比較了個(gè)稅對(duì)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的省份調(diào)節(jié)差異性。最后通過(guò)選取東、中、西九個(gè)不同省市的面板數(shù)據(jù),研究稅后收入基尼系數(shù)與低、中、高三個(gè)收入階層的稅后收入以及這三個(gè)階層的平均稅率之間的關(guān)系,通過(guò)Eviews8和R計(jì)量軟件進(jìn)行回歸分析。本文的結(jié)論主要有以下幾點(diǎn):一、收入分配差距方面:通過(guò)不同方面對(duì)居民收入差距現(xiàn)狀進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)我國(guó)城鎮(zhèn)居民的收入差距在地區(qū)、收入來(lái)源、階層之間正呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。二、通過(guò)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的比較分析發(fā)現(xiàn):高收入階層的稅收負(fù)擔(dān)重,低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)輕,與一貫提倡稅收的量能負(fù)擔(dān)原則相符合,但由于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的一再改革并上升,使得稅收量能負(fù)擔(dān)原則越來(lái)越不明顯了;不同地區(qū)之間的稅收負(fù)擔(dān)體現(xiàn)出了一定的公平性,東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份的稅收負(fù)擔(dān)高于其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后省份的稅收負(fù)擔(dān),但也存在西部各省份地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)高于中部的不合理現(xiàn)象,表明個(gè)稅改革應(yīng)該要注重地區(qū)之間的各方面差異,提高個(gè)稅的公平性。對(duì)居民不同性質(zhì)收入上,工薪稅的稅收負(fù)擔(dān)在逐年上升,對(duì)經(jīng)營(yíng)性、財(cái)產(chǎn)性這兩種收入的稅收負(fù)擔(dān)卻在逐年下降,在個(gè)稅改革中要加大對(duì)這兩種性質(zhì)收入的個(gè)稅征收力度。三、個(gè)人所得稅對(duì)城鎮(zhèn)七個(gè)收入組的收入調(diào)節(jié)作用不盡相同,高收入組的稅后收入份額下降最大,個(gè)稅對(duì)高收入組起到了很好的“削高”效果,但對(duì)于低收入組卻沒有發(fā)揮很好的調(diào)節(jié)效果,低收入組在繳納個(gè)稅前后收入份額基本沒有變化,這表明一味的提高免征額對(duì)低收入組并沒有起到太大的調(diào)節(jié)效果。四、我國(guó)個(gè)人所得稅從1995年到2011年都起到了縮小城鎮(zhèn)居民收入分配差距的效應(yīng),并且所起的調(diào)節(jié)效應(yīng)是呈現(xiàn)出逐年加強(qiáng)的趨勢(shì),但是整體效果還是微乎其微,表明我國(guó)個(gè)稅的調(diào)節(jié)效應(yīng)有待加強(qiáng)。五、個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省份調(diào)節(jié)力度大,而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份的調(diào)節(jié)力度小。2011年的個(gè)稅改革進(jìn)一步改善了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的北京市收入差距,而對(duì)浙江省、安徽省、河南省的調(diào)節(jié)力度大打折扣,表明我國(guó)的個(gè)稅制度并沒有考慮到地區(qū)差異,未能使其充分發(fā)揮作用。六、計(jì)量模型分析結(jié)果顯示,提高中、低收入組的稅后收入,減少高收入組的稅后收入可降低城鎮(zhèn)居民稅后收入基尼系數(shù);降低中、低收入組的平均稅率,提高高收入組的平均稅率也可降低城鎮(zhèn)居民稅后收入基尼系數(shù),而且高收入組對(duì)應(yīng)的彈性系數(shù)絕對(duì)值最大,所以加大對(duì)高收入者的征稅力度能夠很好的調(diào)節(jié)現(xiàn)有的收入不公平現(xiàn)象,但我國(guó)當(dāng)前的個(gè)稅征收主體基本上都是工薪階層的中低收入群體,這也是我國(guó)個(gè)人所得稅一直不能發(fā)揮出預(yù)期調(diào)節(jié)作用一大原因。
[Abstract]:In recent years , one of the most important topics of income distribution in China is the fairness of income distribution . It is shown that the tax burden of the two kinds of income tax increases year by year , and the tax burden of the high - income group has not changed . The tax reform in the middle and low - income groups has not played a very good effect .

【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F812.42;F124.7

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1471737