本文關(guān)鍵詞：稅收與GDP周期關(guān)系分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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反映稅基結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響等。如果是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響，使宏觀稅負(fù)提高并不意味著微觀企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際提高。

口環(huán)節(jié)稅收多，稅基GDP小，稅負(fù)提高；反之降低。四是稅制結(jié)構(gòu)影響�，F(xiàn)行稅制對(duì)貨物勞務(wù)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅。間接稅比重高則城市維護(hù)建設(shè)稅的稅基大，稅負(fù)高；反之反然。五是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行條件，即廣義資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響。廣義資產(chǎn)包括資源資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，是一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的起點(diǎn)和終點(diǎn)，對(duì)應(yīng)的稅收為財(cái)產(chǎn)行為資源環(huán)境稅類(lèi)。資產(chǎn)余額及其結(jié)構(gòu)深刻地反映出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)模、增長(zhǎng)、效率、結(jié)構(gòu)等特征，，也是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的本源。一定價(jià)值量的資產(chǎn)如果產(chǎn)生則稅負(fù)提高，反之則下降。的稅收快于GDP的增長(zhǎng)，

用九分量稅收經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)關(guān)系分析，公式如下：宏觀稅收負(fù)擔(dān)=(稅收收入/GDP)×100%

=[（稅收分量1+稅收分量2+ … +稅收分量9）/GDP] ×100%

=兩稅(增值稅、消費(fèi)稅）凈收入稅負(fù)×(工商業(yè)增加值/GDP)

+海關(guān)代征進(jìn)口稅收稅負(fù)×(進(jìn)口總額/GDP)+出口退稅稅負(fù)×(出口總額/GDP)

+營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)×（建筑業(yè)增加值[+第三產(chǎn)業(yè)增加值-商業(yè)增加值）/GDP]

+企業(yè)所得稅稅負(fù)×(營(yíng)業(yè)盈余/GDP)+個(gè)人所得稅稅負(fù)×(勞動(dòng)者報(bào)酬/GDP)+城市維護(hù)建設(shè)稅稅負(fù)×(三稅稅額/GDP)+財(cái)產(chǎn)行為資源環(huán)境稅負(fù)×(資源資產(chǎn)總額/GDP)+其他稅收稅負(fù)×(GDP②/GDP)

這是稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析系統(tǒng)框架的基本模樣。第一層，即稅收與GDP；第二層為稅收分量與經(jīng)濟(jì)分量的關(guān)系對(duì)接；其下還有第三層，即具體稅種稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)接；再下一層是稅種下的稅目稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)接，其下可直連中小類(lèi)行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)狀況。這樣，就構(gòu)建起完整的、貫通宏觀與微觀的稅收經(jīng)濟(jì)分析的樹(shù)狀體系。

（三）宏觀稅負(fù)形成機(jī)理中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素及具體連接關(guān)系

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響，通過(guò)生產(chǎn)法GDP的結(jié)構(gòu)來(lái)體現(xiàn)。即經(jīng)生產(chǎn)法GDP是總產(chǎn)出扣減中間投入后的余額，過(guò)企業(yè)運(yùn)營(yíng)在中間投入上產(chǎn)生的附加值。這個(gè)過(guò)程與增值稅的形成過(guò)程完全一致。并且，各次產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)出、增加值也構(gòu)成了本產(chǎn)業(yè)的稅收來(lái)源。一般來(lái)說(shuō)，在三次產(chǎn)業(yè)中，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較輕，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較高，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高。如果稅負(fù)較輕的第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重出現(xiàn)了下降的趨勢(shì)，第二、三產(chǎn)業(yè)比重上升，則整體稅負(fù)就會(huì)上升，在GDP總量一定的情況下，稅收收入增多。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響具體體現(xiàn)在對(duì)貨物勞務(wù)稅類(lèi)分量的影響上，通過(guò)結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅。二是分配結(jié)構(gòu)影響，通過(guò)收入法GDP的結(jié)構(gòu)來(lái)體現(xiàn)。在收入法GDP中，生產(chǎn)稅凈額之外的勞動(dòng)者報(bào)酬和營(yíng)業(yè)盈余項(xiàng)分別包含著個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，生產(chǎn)型增值稅① 對(duì)固定資本含稅不允許扣除，折舊中也含稅。分配結(jié)構(gòu)直接影響到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅占稅收的比重，在很大程度上決定著稅負(fù)水平。三是使用結(jié)構(gòu)影響，通過(guò)使用法GDP結(jié)構(gòu)來(lái)體現(xiàn)，主要是對(duì)外依存度對(duì)進(jìn)出口環(huán)節(jié)貨物勞務(wù)稅的影響。使用法GDP由最終消費(fèi)、資本形成總額和凈出口構(gòu)成，即通常所說(shuō)的三駕馬車(chē)。其中，消費(fèi)是對(duì)貨物和服務(wù)的消費(fèi)，投資是形成固定資產(chǎn)和存貨增加的行為，而凈出口是出口減進(jìn)口的余額。其中，消費(fèi)比重的提高，會(huì)提高產(chǎn)銷(xiāo)率，促進(jìn)企業(yè)貨幣回籠，減少企業(yè)欠稅，增加稅收收入，提高稅收負(fù)擔(dān)。投資比重的提高對(duì)稅收的影響，既有先擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模后產(chǎn)生稅收的滯后影響，降低當(dāng)期稅負(fù)的作用；又因投資的可消費(fèi)性，會(huì)穩(wěn)定或提高稅負(fù)，其凈影響是不確定的。進(jìn)出口的影響則最復(fù)雜，一方面GDP中包含的是凈出口，而稅收包括進(jìn)出口雙向，稅收與稅基關(guān)系對(duì)稱(chēng)，與GDP核算不對(duì)稱(chēng)；另一方面，進(jìn)出口總額的大幅波動(dòng)會(huì)引起稅收的較大波動(dòng)。如果凈出口小，而進(jìn)出口總額大，則進(jìn)出

①②

五、稅收與經(jīng)濟(jì)、政策、征管周期的關(guān)系

（一）經(jīng)濟(jì)周期的成因及特征

經(jīng)濟(jì)總體上由實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。經(jīng)濟(jì)周期綜合表現(xiàn)為GDP的大幅波動(dòng)和結(jié)構(gòu)的劇烈變化，在不同時(shí)期出現(xiàn)特征大體相同的波動(dòng)特征。通常，經(jīng)濟(jì)周期包括上行期和下行期兩個(gè)大的時(shí)期。

2008年前，對(duì)固定資本含稅不允許全國(guó)扣除，其后允許扣除，但不完全。此處以GDP作為其他稅收的代理稅基。

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